In der Praxis gibt es Situationen, in denen Bürger Geld von Organisationen durch den Abschluss von Darlehensverträgen leihen. Bei der Berechnung der persönlichen Einkommensteuer kommt es zum Erscheinen von Einkünften des Kreditnehmers in Form von Prozentsätzen materieller Vorteile. Der Steuerbevollmächtigte ist hier die Organisation, die ein solches Darlehen ausgestellt hat. In unserem Artikel werden wir betrachten, was es ist, den materiellen Nutzen sowie die Merkmale der Kategorie. Darüber hinaus werden wir die Gründe für sein Erscheinen und das Verfahren zur Besteuerung analysieren.
Zivilrechtlicher Rahmen für das Darlehen
Darlehensbeziehungen werden in der Regel durch einen Darlehensvertrag formalisiert, gemäß dem der Kreditgeber (erste Partei) Geld oder andere Dinge, die sich in den allgemeinen Merkmalen unterscheiden, in das Eigentum des Kreditnehmers (zweite Partei) überträgt. Im Gegenzug haftet der Kreditnehmerdem Verleiher den gleichen Betrag des Darlehens (Geldbetrag) oder einen gleichen Betrag anderer von ihm erh altener Dinge gleicher Qualität und Art zurückzugeben. Solche Regeln sind in Absatz 1 der Kunst vorgesehen. 807 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation. Zu ergänzen ist, dass auch Währungswerte und Fremdwährungen Gegenstand eines Kreditvertrages in der Russischen Föderation sein können.
Der Vertrag gilt ab dem Zeitpunkt der Überweisung von Geld oder anderen Gegenständen. Gemäß Absatz 1 der Kunst. 808 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation muss diese Vereinbarung zwischen Bürgern schriftlich geschlossen werden, wenn ihr Betrag nicht weniger als das Zehnfache des gesetzlich festgelegten Mindestlohns beträgt. Ist der Darlehensgeber eine Organisation, kommt der Vertrag unabhängig von der Höhe ausschließlich schriftlich zustande.
Zinseingang
Berücksichtigen Sie den materiellen Nutzen von Krediten. Es ist wichtig zu beachten, dass der Kreditgeber das Recht hat, direkt vom Kreditnehmer Zinsen auf den Kreditbetrag in der im Vertrag festgelegten Weise und Höhe zu erh alten, es sei denn, der Kreditvertrag oder das geltende Recht sehen andere Regeln vor das Land. Besteht im Vertrag keine Bedingung über die Höhe der Zinsen, ergibt sich deren Höhe aus dem am Sitz des Kreditgebers geltenden Zinssatz. Wenn es sich um eine juristische Person handelt, sprechen wir über ihren Standort, an dem der aktuelle bestimmte Zinssatz der Bank (mit anderen Worten der Refinanzierungssatz) gilt, außerdem zu dem Zeitpunkt, an dem der Kreditnehmer den Betrag der Schuld oder ihren bestimmten Teil begleicht Absatz 1 der Kunst. 809 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation.
Gemäß Absatz 4 der Kunst. 809 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation bei der Rückkehrdie Höhe des Darlehens, das mit Zinsen gemäß Absatz 2 der Kunst bereitgestellt wird. 810 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation hat der Kreditgeber das Recht, vom Kreditnehmer vorzeitig Zinsen im Rahmen des Kreditvertrags zu erh alten, die einschließlich bis zu dem Tag aufgelaufen sind, an dem der Geldbetrag vollständig oder teilweise zurückgegeben wird.
Gemäß Art. 210 der auf dem Territorium der Russischen Föderation geltenden Abgabenordnung werden bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer auch Einkünfte in Form von materiellen Vorteilen aus der Einkommensteuer berücksichtigt. Es ist erwähnenswert, dass ein Bürger in drei Fällen materielle Vorteile erh alten kann. Darunter:
- Materieller Vorteil durch Zinsersparnis. Es entsteht im Falle der Verwendung von geliehenem Kreditgeld, das von einzelnen Unternehmern oder Organisationen erh alten wurde. Ausgenommen hiervon sind Transaktionen mit Kreditkarten während der zinsfreien Zeit, die im Vertrag über die Bereitstellung von Kreditkarten festgelegt ist.
- Materieller Vorteil durch Einsparungen beim Kauf von Handelsprodukten (Dienstleistungen, Dienstleistungen) von Bürgern, Einzelunternehmern oder Organisationen im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrages. Voraussetzung dafür ist ihre gegenseitige Abhängigkeit von einem Individuum.
- Einkünfte in Form von geldwerten Vorteilen aus dem Erwerb von Wertpapieren.
Vorteil durch Zinsersparnis
Betrachten Sie den materiellen Vorteil eines zinslosen Darlehens. Wenn also das Geld gemäß der Vereinbarung eines solchen Darlehens erh alten wurde, hat der Kreditnehmer die Möglichkeit, Zinszahlungen zu sparen. Das bedeutet, dass er einen Gewinn erhält, von dem nach den steuerrechtlichen Vorschriften die persönliche Einkommensteuer einbeh alten wird. Bemerkenswert ist, dass der materielle Vorteil eines zinslosen Darlehens auch dann eintritt, wenn die Vertragsbedingungen oder der Darlehensvertrag die Zahlung von Zinsen vorsehen, deren Wert jedoch weniger als 9 % (gemäß dem Fremdwährungsdarlehen) beträgt. Dieser Betrag kann auch 3/4 des Refinanzierungssatzes betragen. Bank of Russia, die auf das Datum des Eingangs des geliehenen Geldes festgelegt wird (gemäß dem Rubeldarlehen).
Ausnahmen gibt es überall
Ausgenommen von dieser Regel ist der materielle Vorteil aus Ersparnissen auf Zinsen, die direkt für die Verwendung von geliehenem Geld, das der Steuerpflichtige tatsächlich für den Erwerb oder den Bau einer Wohnung, eines Hauses, eines Zimmers oder Teilen davon im Wohngebiet ausgegeben hat Hoheitsgebiet der Russischen Föderation. Aus Kunst. 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation folgt: Wenn der Steuerzahler die Verwendung von Fremdmitteln für den Kauf von Wohnraum dokumentiert hat, die Steuer auf persönliches Einkommen. Personen, die von Zinsersparnissen profitieren, werden mit einem Satz von 13 % einbeh alten. In anderen Situationen, also bei fehlenden Unterlagen, beträgt der Satz 35 %.
Dieses Verfahren gilt in erster Linie für Einkünfte in Form einer Sachleistung, die nach dem 01.01.2005 bezogen wurden (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 16.06.2006). Welche Art von Dokumentation der Steuerzahler verpflichtet, den Verwendungszweck des geliehenen Geldes zu bestätigen, ist in der auf dem Gebiet der Russischen Föderation geltenden Steuerordnung nicht angegeben. Nach Meinung von Fachleuten des Finanzministeriums hängt die Art der Papiere, die den Zweck des Darlehens für den Erwerb von Wohngebieten bestätigen, von der Art und Form der Zahlung für die erworbenen Immobilienobjekte ab (Schreiben von02.04.2007).
Besteuerungsverfahren
In Übereinstimmung mit den Bestimmungen von Absatz 1 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wenn ein russisches Unternehmen seinem eigenen Mitarbeiter ein Darlehen gewährt und gleichzeitig einen materiellen Vorteil zum Zinssatz erh alten hat, verpflichtet sich die Kreditstruktur, die Höhe der persönlichen Einkommensteuer zu berechnen, und dann vom Einkommen des Arbeitnehmers einbeh alten und in den Staatshaush alt überführen. Es ist zu beachten, dass es notwendig ist, die Steuer auf Kosten von Geldern einzubeh alten, die das Unternehmen seinem Mitarbeiter zufügt. Dies geschieht in der Regel bei nachträglicher Auszahlung. Die Steuer kann auch vom Geld des Steuerpflichtigen einbeh alten werden, das nach seinen Weisungen an Dritte abgeführt wird. Zu beachten ist, dass der Steuerbetrag, den das Unternehmen einbeh alten kann, keinesfalls mehr als 50 Prozent des Auszahlungsbetrags betragen darf. Mitarbeiter der Finanzabteilung nehmen zur Kenntnis, dass der Steuerbevollmächtigte zur Wahrnehmung seiner Aufgaben keine besondere Vollmacht des Mitarbeiters benötigt.
Manchmal kommt es vor, dass der Steuerbevollmächtigte die Steuer auf das persönliche Einkommen nicht einbeh alten kann. Personen vom Kreditnehmer aus einem ganz einfachen Grund: Der Arbeitnehmer erhält vom Vermittler überhaupt keine Einnahmen für Steuern und Gebühren. In diesem Fall verpflichtet sich letzterer, der Steuerbehörde am Ort seiner eigenen Registrierung schriftlich Informationen über die Unmöglichkeit der Einbeh altung der Steuerzahlung zu melden und Daten über die Höhe der für den Steuerpflichtigen relevanten Schulden zu übermitteln (gemäß Absatz 5 des Artikels 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Neue Vorteile
Das Datum des Eintritts des materiellen Vorteils ist das Datum der Zinszahlung gemäß Darlehensvertrag oder Darlehensvertrag. Beispielsweise verpflichtet sich der Arbeitnehmer gemäß den Vertragsregeln, jeden Monat spätestens am fünfzehnten Tag Zinsen zu zahlen. Der materielle Vorteil eines zinslosen Darlehens erscheint also jeden Monat zu denselben Terminen. Der Vertrag kann gleichzeitig mit der Rückzahlung des Darlehensbetrags die Zahlung von Zinsen vorsehen. In diesem Fall wird die Höhe der Leistung aus dem Darlehensvertrag in der Regel nur einmal am Ende der Vertragslaufzeit bekannt gegeben. Wird das Darlehen im laufenden Jahr nicht zurückgezahlt und die entsprechenden Zinsen nicht gezahlt, erfolgt die Berechnung des Vorteils des materiellen Plans zum Jahresende, also zum 31.12. Wenn das Unternehmen ein zinsloses Darlehen gewährt hat, ist das Datum, an dem der Darlehensnehmer Einkommen in Form eines materiellen Vorteils erhält, das Datum, an dem das geliehene Geld zurückgegeben wird (gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 04.02.2007.
Ermittlung der Bemessungsgrundlage
Es ist erwähnenswert, dass die persönliche Einkommensteuer auf den materiellen Vorteil eines Darlehens definiert werden kann als der Überschuss des prozentualen Betrags für die Verwendung von auf Kredit aufgenommenen Mitteln, berechnet als 3/4 des aktuellen Refinanzierungssatzes, über den prozentualen Betrag, der sich nach den Vertragsbedingungen errechnet. Die Berechnung verwendet den von der Bank of Russia ermittelten Refinanzierungssatz unmittelbar am Tag des Eingangs des geliehenen Geldes. Dabei spielt es überhaupt keine Rolle, ob es sich während der Nutzungsdauer dieses Geldes verändert hat oder nicht.
Berechnung basiert aufaktueller Refinanzierungssatz
Als nächstes ist es ratsam, die Höhe der Zinsen für die Verwendung des geliehenen Geldes auf der Grundlage des aktuellen Refinanzierungssatzes und dann - des im Kreditvertrag festgelegten Zinssatzes zu berechnen. Die Berechnung erfolgt nach der Formel: SUM=SUM x 3/4 des Refinanzierungssatzes. x K: 365 (366) Tage, % der Tage, wobei SUM der Darlehensbetrag ist; K - die Anzahl der Tage, an denen das Darlehen verwendet wurde.
Bemerkenswert ist, dass im zweiten Fall statt des Refinanzierungssatzes nichts weiter als die Höhe der vertragsgemäßen Zinsen abgezogen wird. Um das Endergebnis zu erh alten, subtrahieren Sie den zweiten Betrag vom ersten Betrag und multiplizieren Sie ihn mit 35 %.
Die Steuerbemessungsgrundlage in Bezug auf materielle Vorteile aus Einsparungen auf Kreditzinsen (Darlehen) in der Währung eines ausländischen Staates sollte als Überschuss des Zinsbetrags für die Verwendung von geliehenem Geld bestimmt werden, der auf der Grundlage berechnet wird in Höhe von 9 Prozent pro Jahr über den prozentualen Betrag, der sich aus den Vertragsbedingungen ergibt. Der Berechnungsalgorithmus ist derselbe wie bei Rubelkrediten.
Um den materiellen Vorteil zu berechnen, sollten Sie die Anzahl der Tage ermitteln, an denen das Darlehen verwendet wird. Das Startdatum ist der Tag der Darlehensvergabe, das Enddatum der Tag vor der Rückzahlung des Darlehens. Wird das Geld im laufenden Jahr nicht zurückgezahlt, aber gemäß den Bedingungen verzinst, ist das Enddatum der letzte Tag der Verzinsung. Wenn das Darlehen im laufenden Jahr vergeben wird und im gleichen Kalenderjahr bereits erfolgt istBerechnung der Leistungen des Materialplans, so ist das Startdatum der Tag, der auf den letzten Tag folgt, der in die vorherige Berechnung der Matte einbezogen wurde. Vorteile.
Betrachten wir ein Beispiel
Nehmen wir also ein Beispiel. Angenommen, ein Unternehmen hat einem seiner Mitarbeiter am 1. Juli 2007 ein Darlehen mit einer Rückzahlungsfrist bis zum 1. Februar 2008 gewährt. Gemäß den Bedingungen des aktuellen Vertrags verpflichtet sich der Kreditnehmer, die Zinsen in zwei Schritten zu zahlen: im Oktober 1, 2007, und auch am Rückzahlungsdatum des Darlehens. In diesem Fall wird die Sachwertberechnung einmalig durchgeführt. Die geliehenen Mittel standen dem Steuerpflichtigen 122 Tage lang zur Verfügung, d. h. vom Ausgabedatum des Darlehens (1. Juli 2007) bis zum Tag der letzten Zinsberechnung (d. h. 30. 2007).
Im Jahr 2008 wird die Leistung ebenfalls nur einmal berechnet. Der Steuerzahler verwendet die geliehenen Mittel innerhalb von 123 Tagen: ab dem Tag, der auf den letzten Tag folgt, der in der vorherigen Leistungsberechnung enth alten war (d. h. 1. Oktober 2007), bis zum Tag vor dem Tag der Rückgabe des Darlehens (31. 2008).
Wenn in einem bestimmten Jahr ein zinsloses Darlehen ausgegeben wurde, fällt der Beginn seiner Verwendung mit dem Datum der direkten Ausgabe zusammen. Das Fristende fällt in diesem Fall auf den kalendermäßig letzten Tag des Jahres. Angenommen, in den Vorjahren wurde ein zinsloses Darlehen gewährt. Unter solchen Umständen ist das Startdatum der Tag nach dem letzten Tag, der in der Berechnung der Leistung des materiellen Plans in der vorherigen Zeit berücksichtigt wurde, unddas Datum der Rückzahlung des Darlehens wird als endgültig anerkannt.
Profitieren Sie vom Kauf der Zentralbank
Einzelpersonen (Bürger) haben die Möglichkeit, auf verschiedene Weise Eigentum an bestimmten Wertpapieren zu erwerben, materielle Vorteile treten jedoch nur ein, wenn sie kostenlos erh alten oder zu Preisen gekauft werden, die unter den Marktpreisen liegen. Es sei daran erinnert, dass gemäß den geltenden Bestimmungen des am 22. April 1996 geltenden Bundesgesetzes mit dem Titel "Auf dem Wertpapiermarkt" ausgegebene Wertpapiere auf dem organisierten Wertpapiermarkt zirkulieren dürfen. Darunter sind Aktien, Unternehmens- und Staatsanleihen sowie Spar- und Einlagenzertifikate.
Schlussteil
Also haben wir die Kategorie des materiellen Vorteils vollständig betrachtet, das Konzept, die Definition, die Ursachen, die Merkmale und das Verfahren für die Besteuerung analysiert. Außerdem haben wir eine Berechnung durchgeführt, alles an einem konkreten Beispiel gezeigt. Abschließend ist festzuh alten, dass Zahlungen nach arbeits-, urheber- und zivilrechtlichen Verträgen, deren Gegenstand die Erbringung von Dienstleistungen und die Verrichtung von Arbeiten sind, als Gegenstand der Besteuerung einer einheitlichen Steuer von a angesehen werden sozialer Typ. Für solche Zahlungen gilt kein materieller Vorteil, daher können sie nicht als Gegenstand anerkannt werden, der der UST unterliegt (gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 04.02.2007).
