Internes Audit - was ist das?

2024 Autor: Angel Austin | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 05:21

Interne Kontrolle und Revision sollten in jedem Unternehmen, das über begrenzte Ressourcen verfügt und nicht bankrott gehen möchte, einen hohen Stellenwert einnehmen. In den Weiten Russlands verliert dieser Aspekt sowohl in gesetzgeberischer als auch in institutioneller und fachlicher Hinsicht nicht an Relevanz. Was ist also eine interne Revisionsorganisation?

Umgang mit Terminologie

Lassen Sie uns auf die grundlegenden Konzepte achten und zunächst analysieren, was ein internes Audit ist. Dieser Ausdruck wird verwendet, um Aktivitäten zu bezeichnen, die durch interne Dokumente der Organisation geregelt sind, um verschiedene Aspekte der Arbeit der Struktur- und Managementeinheiten zu kontrollieren, die von Vertretern der autorisierten Stelle innerhalb des festgelegten Rahmens ausgeführt werden.

Der Endverbraucher von Informationen kann ein Vorstand, eine Hauptversammlung der Aktionäre oder Mitglieder eines Unternehmens, ein Exekutivorgan usw. sein.

Das verfolgte Ziel ist es, dem Management Link zu helfen, die verschiedenen Elemente des Systems effektiv zu kontrollieren. Die Hauptaufgabe -liefern verlässliche Informationen zu verschiedenen Themen, die von Interesse sind. Interne Revisoren führen allgemeine Funktionen aus:

1. Beurteilen Sie die Angemessenheit des/der Kontrollsystems(e). Das bedeutet, Links zu überprüfen, begründete und vernünftige Vorschläge zur Beseitigung der festgestellten Mängel zu machen und Empfehlungen zur Steigerung der Verw altungseffizienz auszuarbeiten.
2. Leistungsbewertung. Es beinh altet die Vorlage von Expertenbewertungen für verschiedene Aspekte der Funktionsweise von Organisationen sowie die Bereitstellung begründeter Vorschläge zu ihrer Verbesserung.

Artenvielf alt

Was kann ein internes Revisionssystem sein? Markieren:

1. Funktionsprüfung des/der Managementsystem(e). Es wird durchgeführt, um die Produktivität und Effizienz aller Bereiche der Wirtschaftstätigkeit zu bewerten.
2. Funktionsübergreifendes Audit. Bewertet die Qualität der Ausführung verschiedener Aufgaben sowie die Vernetzung und Interaktion im Land.
3. Organisatorisches und technologisches Audit von Managementsystem(en). Es wird bei der Ausübung der Kontrolle über verschiedene Links angezeigt. Alles, was mit Management zu tun hat, ist von Interesse. Besonderes Augenmerk wird auf technologische und/oder organisatorische Rationalität gelegt.
4. Audit der Aktivitäten. Es beinh altet eine objektive Bestandsaufnahme und eine umfassende Analyse aller Arbeitsbereiche und laufenden Projekte, um Verbesserungsmöglichkeiten zu identifizieren. Außerdem,Überprüfung der Elemente, die die Organisation mit der externen Umgebung verbinden, kann eingeleitet werden. Beispiele sind berufliche Verbindungen, Image und dergleichen. Hier stehen die Prüfer vor der Frage, die Stärken und Schwächen der Arbeit der Organisation zu ermitteln und die Stabilität ihrer Stellung in übergeordneten Systemen sowie die Entwicklungs- und Wachstumsperspektiven zu beurteilen.
5. Wird ein Audit gleichzeitig zu den vier vorangegangenen Punkten durchgeführt, so wird es als umfassendes Audit des Managementsystems der Organisation bezeichnet.
6. Überprüfung der Einh altung von Vorschriften. Dabei wird festgestellt, ob die Gesetze, Vorschriften und Weisungen der Leitungsorgane der Organisationsstruktur eingeh alten werden.
7. Prüfung auf Angemessenheit. Es impliziert die Ausübung der Kontrolle über die Aktivitäten von Beamten in Bezug auf ihre Rationalität, Angemessenheit, Zweckmäßigkeit, Nützlichkeit und Gültigkeit ihrer Entscheidungen.

Theoretischer Aspekt der Systemkonstruktion

Also haben wir die theoretischen Punkte betrachtet. Doch wie wird die Interne Revision gebildet? Zunächst entwickelt die Verw altung die Politik und die ausführbaren Verfahren des Unternehmens. Aber die Mitarbeiter können sie nicht immer nachvollziehen, sie ignorieren sie oft einfach und Führungskräfte haben manchmal nicht genug Zeit, um Mängel rechtzeitig zu prüfen und aufzudecken. Zu diesem Zweck wird der Interne Auditdienst geschaffen. Ihre Aufgabe ist es, Führungskräften in Kontrollfragen zu helfen, Schutz vor Amtsmissbrauch und Fehlern zu bieten, Risikobereiche und Arbeitsabläufe zu identifizierenüber die Beseitigung künftiger Mängel oder Mängel. Darüber hinaus können sie helfen, Schwachstellen in Managementsystemen zu identifizieren und zu beseitigen. All dies sollte mit den höchsten Stellen besprochen werden, für die Informationen gesammelt werden.

Phasen beim Aufbau eines Systems

Nehmen wir an, wir müssen ein qualitativ hochwertiges und vollständiges internes Audit im Unternehmen sicherstellen. Dazu sollten Sie einen mehrstufigen Prozess organisieren, der folgende Schritte beinh altet:

1. Kritische Analyse, gefolgt von einem Vergleich der zuvor definierten wirtschaftlichen Ziele, der Funktionsweise der Organisation, der Strategie und Taktik der Struktur, der eingeschlagenen Vorgehensweise, der Chancen.
2. Entwicklung und anschließende Dokumentation eines verbesserten Geschäftskonzepts, das alle Anforderungen und Bedürfnisse widerspiegelt. Es sollte auch eine Reihe von Maßnahmen vorsehen, die eine erfolgreiche Umsetzung und Weiterentwicklung in der Zukunft ermöglichen. Außerdem gilt es, auf die wichtigsten Punkte zu achten. Für sie können gesonderte Regelungen getroffen werden, die Personal-, Rechnungswesen-, Beschaffungs-, Marketing-, Innovations-, Produktions- und Technologie-, Finanz- und Investitionspolitik betreffen. Sie sollten auf einer gründlichen Analyse jedes Elements basieren und die am besten geeigneten Optionen für die Organisation auswählen.
3. Analyse der Wirksamkeit der aktuellen Struktur mit anschließender Anpassung. Es wird eine Bestimmung entwickelt, die die Organisationsstruktur betrifft, in der alle organisatorischen Verbindungen unter Angabe der administrativen, funktionalen und methodischen beschrieben werden müssenUnterordnung, Tätigkeitsbereiche, ausgeübte Funktionen, Beziehungsregelungen. Außerdem wird ein Workflow-Schema erstellt.
4. Einrichtung einer Internen Revision.
5. Entwicklung von Standardverfahren. Sieht die Erstellung formeller Anweisungen für die Kontrolle bestimmter Wirtschafts- und Finanztransaktionen vor. Sie sind notwendig, um die Qualität (Zuverlässigkeit) von Informationen zu beurteilen, Ressourcen effektiv zu verw alten und die Beziehungen zwischen Spezialisten zu optimieren.

Warum sind interne Kontrollen und Audits notwendig?

Die Zweckmäßigkeit einer solchen Entscheidung lässt sich in folgenden Thesen ausdrücken:

1. Ermöglicht es dem Exekutivorgan, eine effektive Kontrolle über einzelne Abteilungen der Organisation sicherzustellen.
2. Gezielte Kontrollen und Analysen durch Wirtschaftsprüfer ermöglichen es, Produktionsreserven zu identifizieren und den Grundstein für Effizienzsteigerungen sowie die aussichtsreichsten Entwicklungsfelder zu legen.
3. Spezialisten, auf deren Schultern die Kontrollausübung häufig beratende Funktionen in Bezug auf Rechnungswesen und Finanz- und Wirtschaftsdienstleistungen wahrnimmt, sowie Beamte der Hauptorganisation, ihrer Zweigstellen und Tochtergesellschaften.

In solchen Fällen wird in der Regel ein allgemeines Schema verwendet, um eine maximale Abdeckung und Wirksamkeit zu gewährleisten. Das sieht ungefähr so aus:

1. Das konkrete Aufgabenspektrum der Internen Revision ist identifiziert und klar definiert. Für sie wird ein entsprechendes Zielsystem erstelltUnternehmensrichtlinie.
2. Die zur Zielerreichung notwendigen Hauptfunktionen werden festgelegt.
3. Zusammenfassen gleichartiger Indikatoren zu Gruppen und Aufbau von Struktureinheiten, die sich auf deren Bearbeitung, Umsetzung und Erreichung spezialisieren.
4. Es wird ein Beziehungsschema entwickelt, das Pflichten, Rechte und Pflichten definiert. Dies ist für jede Struktureinheit zu erarbeiten und das Ergebnis in Reglementen und Stellenbeschreibungen zu dokumentieren.
5. Die Verbindung aller Elemente des Systems zu einem Ganzen. Bestimmung des Organisationsstatus.
6. Integration der Internen Revision in andere Teile der Unternehmensführungsstruktur.
7. Entwicklung interner Arbeitsstandards.

Danach können wir über die Durchführung eines internen Audits sprechen.

Über Prinzipien und Anforderungen

Was muss getan werden, um ein effizientes System zu erh alten? Dazu ist es notwendig, die Einh altung folgender Punkte sicherzustellen:

1. Das Verantwortungsprinzip. Es besagt, dass bei einer internen Revision die Person (Gruppe von Personen), die die Revision durchführt, die disziplinarische, administrative und wirtschaftliche Verantwortung für die nicht ordnungsgemäße Erfüllung ihrer Pflichten tragen sollte.
2. Das Prinzip des Gleichgewichts. Untrennbar mit dem Vorgänger verbunden. Es besagt, dass dem Abschlussprüfer keine Kontrollfunktionen übertragen werden können, ohne dass ihm die Mittel zu ihrer Durchführung zur Verfügung gestellt werden. Außerdem sollte nichts zusätzlich ausgegeben werden, was nicht in der Arbeitstätigkeit verwendet wird.
3. Das Prinzip der rechtzeitigen Meldung von Abweichungen. Er sagt, dass alle zusätzlichen Informationen, die während des Zeitraums, in dem ein internes Audit durchgeführt wird, aufgedeckt werden, so schnell wie möglich an die Management-Verbindung weitergeleitet werden sollten. Wenn diese Anforderung nicht erfüllt wird und unerwünschte Abweichungen verstärkt werden, dann geht die eigentliche Bedeutung von Kontrolle verloren.
4. Prinzip der Entsprechung zwischen verw alteten und steuernden Systemen. Darin heißt es, dass das Kontrollsystem flexibel genug sein sollte, um eine wirksame und angemessene Datenüberprüfung zu ermöglichen.
5. Das Prinzip der Komplexität. Darin heißt es, dass vollwertige interne Kontrollen und Audits Objekte unterschiedlicher Art abdecken sollten.
6. Das Prinzip der Aufgabentrennung. Es sieht eine Aufgabenteilung zwischen Spezialisten vor, die Machtmissbrauch minimiert und es Einzelpersonen nicht erlaubt, problematische Tatsachen zu verbergen.
7. Das Prinzip der Zustimmung und Erlaubnis. Es sieht vor, dass die formelle Koordinierung aller laufenden Finanz- und Wirtschaftsoperationen durch die zuständigen Beamten im Rahmen ihrer Befugnisse sichergestellt werden sollte.

Grundvoraussetzungen für den Erfolg

Wir haben die interne Revision bereits ziemlich gut abgedeckt. Die Eigenschaften, die zur Steigerung des Wirkungsgrads erforderlich sind, sind:

1. Anspruch wegen Verletzung. Berücksichtigt die Notwendigkeit, spezifische Bedingungen zu schaffen, die die Organisation oder ihre Mitarbeiter (ihre Gruppe) benachteiligen und die Beseitigung von Abweichungen anregen.
2. Vermeidung einer zu starken Konzentration der primären Kontrollen auf eine Person, die zu Fehlmeldungen und/oder Missbrauch führen könnte.
3. Erfordert das Interesse der Verw altung. Eine faire und gegenseitige Zusammenarbeit der Kontroll- und Verw altungsbeamten muss gewährleistet sein.
4. Anforderung an die Eignung (Annehmbarkeit) der internen Kontrollmethode. Sieht vor, dass die Ziele und Ziele rational und zweckdienlich sein müssen, ebenso wie die Verteilung der ausgeübten Funktionen.
5. Die Forderung nach kontinuierlicher Verbesserung und Weiterentwicklung. Mit der Zeit ver alten selbst die fortschrittlichsten Methoden. Daher muss das System flexibel sein und auch mit Anpassungen an neue Aufgaben angepasst werden.
6. Prioritätsanforderung. Die Kontrolle über kleinere Vorgänge sollte nicht von den wirklich wichtigen Aufgaben ablenken.
7. Ausschluss unnötiger Kontrollschritte. Es ist notwendig, Aktivitäten rational zu organisieren, ohne zusätzliche Mittel und Arbeit aufzuwenden.
8. Erfordernis der Einzelverantwortung. Die Aufforderung zum Handeln und Beobachten muss von einem einzigen Zentrum ausgehen (Einzelperson oder bestimmte Gruppe).
9. Das Erfordernis der Regulierung. Die Wirksamkeit des internen Aufsichtssystems hängt direkt davon ab, welche und wie viele Probleme in der regulatorischen Dokumentation vorhergesehen wurden.
10. Erfordernis einer möglichen funktionellen Substitution. Wenn sich eine interne Kontrollstelle vorübergehend aus dem Überprüfungsprozess zurückgezogen hat, sollte dies die Verfahren nicht beeinträchtigen oder Aktivitäten unterbrechen.

Über Effizienz und Effektivität

Beim Vergleich von externer und interner Revision bilden sich zwei bedeutende Lager, von denen jedes seine eigene Vorstellung davon hat, was am besten geeignet ist. Sie untermauern ihre Positionen mit ziemlich gewichtigen Argumenten. So kann ein gutes internes Audit auf der Kenntnis der internen Mechanismen in der Organisation aufbauen und viele potenziell gefährliche oder vielversprechende Punkte identifizieren, während die Einbeziehung externer Spezialisten es ermöglicht, persönliches Mitgefühl zu minimieren und die Unparteilichkeit des Audits sicherzustellen. Im Allgemeinen trifft jede Organisation je nach den Umständen eine unabhängige Entscheidung darüber, wessen Dienste sie nutzt, aber es liegt an den Managern, das Ergebnis ihrer Arbeit zu verbessern.

Wie kann die Leistung der internen Kontrolle verbessert werden?

Wir alle wollen mehr mit weniger Ressourcen. Ist es möglich, den Prozess der internen Revision zu berücksichtigen und seine Effektivität zu steigern? Recht. Was muss dafür getan werden? Die einfachste Möglichkeit besteht darin, ethische Normen und professionelle Standards zu entwickeln. Wenn sie angemessen sind, wird eine ihrer Beachtung es ermöglichen, eine hohe Arbeitsqualität zu erreichen.

Darüber hinaus sollte die Geschäftsleitung regelmäßig das interne Kontrollsystem überprüfen. Was sollen Inspektoren tun? Was ist ihr ideales Porträt? Das Institute of Internal Auditors ist seit 1941 in den Vereinigten Staaten tätig. In der Russischen Föderation beginnt sich diese Struktur gerade erst herauszubilden, daher nutzen wir die Erfahrung ausländischer Kollegen. Institut für Interne Revisionhat eine Reihe von Empfehlungsdokumenten herausgegeben, in denen die Hauptwette auf:

1. Unabhängigkeit. Die unparteiische Erfüllung ihrer Pflichten und die Äußerung objektiver Urteile sind impliziert. Gleichzeitig müssen Sie sich nicht auf das Urteil von Kollegen verlassen.
2. Objektivität. Dieser Punkt folgt direkt aus dem vorherigen. Objektivität erfordert, dass die Arbeit mit Geschick und Integrität erledigt wird. Bei der Erstellung eines Gutachtens muss der Sachverständige Fakten von Spekulationen klar trennen.
3. Loyalität. Dies bedeutet, dass interne Prüfer sich nicht wissentlich an unangemessenen oder illegalen Aktivitäten beteiligen sollten, die dazu führen könnten, dass Ergebnisse diskreditiert werden.
4. Verantwortung. Es wird davon ausgegangen, dass die Fachkraft die Arbeiten ausschließlich im Rahmen ihrer Fähigkeiten und fachlichen Kompetenz auszuführen hat. Er muss auch für seine Taten zur Rechenschaft gezogen werden.
5. Datenschutz. Bei der Verwendung von Informationen, auf die im Dienst zugegriffen wird, ist Vorsicht geboten.

Letztes Beispiel

Das ist das Ende des Artikels. Wir haben uns bereits angesehen, was interne Audits sind. Ein Beispiel soll die gewonnenen Erkenntnisse festigen. Nehmen wir an, wir haben eine kommerzielle Struktur. Plötzlich ist ein Umsatzrückgang zu verzeichnen, obwohl sich Auslastung und Umsatz nicht verändert haben. Um den Grund herauszufinden, beginnt eine interne Finanzprüfung. Zunächst gibt es eine Bekanntschaft mit der Dokumentation, die den Geldverkehr beschreibt,Operationen und dergleichen. Die Korrektheit des Designs und das Fehlen von Fälschungsspuren werden untersucht. Wenn in diesem Fall nichts Verdächtiges festgestellt werden konnte, geht die interne Finanzprüfung in die Phase des Abgleichs der tatsächlichen Situation mit der in der Dokumentation dargestellten Situation über. Beispielsweise prüft es im Lager, ob die angegebenen Materialien, Zuschnitte, Betriebsmittel wirklich vorhanden sind. Auch auf Verbrauchsmaterialien wird geachtet. Wenn also ein Auto 100 Kilometer am Tag fährt und gleichzeitig 50 Liter Benzin verbraucht, sollte dies verdächtig sein. Es ist notwendig, alle möglichen Aspekte des Auftretens von Mängeln, Verschwendung und Diebstahl sorgfältig zu untersuchen. Nach Abschluss eines internen Audits sollte die Dokumentation unverzüglich der Geschäftsleitung vorgelegt werden, um eine Verschärfung identifizierter Probleme zu verhindern und die Annahme angemessener umgehender Korrekturmaßnahmen zu erleichtern.