Steuern sind das älteste Finanzinstitut. Sie entstanden zur gleichen Zeit, als der Staat erschien. Die Besteuerung änderte in ihrer Entwicklung mehrmals Form und Inh alt. Unser Material wird detailliert das Konzept, den Gegenstand und die Quellen des Steuerrechts in Russland beschreiben.
Steuerrecht: allgemeine Merkmale
Jeder Rechtszweig in Russland ist eine Reihe bestimmter Normen, die soziale Beziehungen regeln. Das Steuerrecht ist keine Ausnahme. Es regelt die sozialen Beziehungen im Zusammenhang mit Bildung und die Erhebung von Steuern im Haush altssystem.
Das Steuersystem ist ein Zweig des Finanzrechts. Sie tritt jedoch nicht als eigenständige Wirtschafts- und Rechtsinstitution auf. Die Frage nach der Unabhängigkeit des Steuerrechts wurde 1998 aufgeworfen, als der Gesetzgeber beschloss, die Abgabenordnung der Russischen Föderation zu schaffen.
Die betrachtete Rechtssphäre, die sich bis heute herausbildet, wird aufgefordert, eine entscheidende Rolle in der sozioökonomischen Transformation des Systems, in der Entwicklung zu spielenProduktion und sichern die Finanzlage des Landes. Gleichzeitig berühren die Quellen des Steuerrechts den Verw altungs-, Zivil-, Straf- und sonstigen Rechtsbereich.
Somit kann das betrachtete Rechtsgebiet als wichtigster Bereich des Staatswesens und als eigenständige wissenschaftliche Disziplin studiert werden. In beiden Fällen spielt das System der Steuerrechtsquellen der Russischen Föderation eine wichtige Rolle. Auf ihrer Grundlage werden Gegenstand, Methoden und Struktur der Steuerrechtsbranche gebildet.
Thema und Methoden
Thema, Quellen und Methoden des Steuerrechts werden von Rechtsgelehrten festgelegt. Es gibt viele Versionen in Bezug auf dieses oder jenes Element der Rechtsbranche. Eine der weit verbreiteten Versionen zum Thema Steuerrecht besagt, dass es sich um eine Gesamtheit von homogenem Eigentum und damit zusammenhängenden persönlichen eigentumsfreien sozialen Beziehungen handelt.
Der Bereich der Steuerregulierung umfasst folgende Beziehungen:
- Rechtsmittel gegen Dokumente der Steuerbehörden sowie Untätigkeit oder Handlungen von Beamten;
- Festsetzung und Erhebung von Gebühren und Steuern;
- für die Begehung von Finanzdelikten zur Rechenschaft gezogen;
- Wahrung der Interessen der gesetzlichen Rechte aller Beteiligten an Steuerrechtsbeziehungen;
- Implementierung der Steuerkontrolle über die Einh altung der Gesetze;
- Ausführung von Steuerfunktionen und -pflichten durch Einzelpersonen.
Die Methodik der betrachteten Rechtsbranche ist in zwei Gruppen unterteilt: Imperativ undDispositiv. Die imperative Gruppe ist ein System autoritativer Vorschriften. Dies ist eine Methode der rechtlichen Einflussnahme, bei der der Staat die Verfahren zur Erhebung und Zahlung von Steuern eigenständig gest altet. Die Menschen werden buchstäblich gezwungen, behördlichen Anordnungen Folge zu leisten.
Die dispositive Gruppe der Methoden ist mit Empfehlungen und Zustimmungen verbunden. Im Steuerrecht werden sie äußerst selten verwendet. Die Ausprägung dispositiver Methoden ist in Absprache mit Vertretern der Finanzbehörden möglich, Bestimmung der Zuständigkeitsgegenstände etc.
System der Steuerrechtsquellen
Die Rechtsquelle ist die äußere Ausdrucksform bestimmter Regeln und Grundlagen. Rechtsakte der Staatsmacht, die bestimmte Regeln über die Steuerrechtsindustrie enth alten, sind eine Reihe von Quellen des Steuerrechts der Russischen Föderation.
Alle Vorschriften sind in mehrere Gruppen eingeteilt. Hervorzuheben ist hier:
- internationale russische Verträge;
- Die Verfassung und das russische Steuergesetzbuch;
- Bundesgesetze;
- regionale Gesetze und Akte lokaler Regierungen.
Die Abgabenordnung ist die wichtigste normative Quelle des betrachteten Rechtsgebietes. Es basiert auf einer Reihe von Bundesgesetzen. In diesem Fall haben alle aufgeführten Steuerrechtsquellen den gleichen Stellenwert. Sie sind integraler Bestandteil der Finanzgesetzgebung und zugleich Existenzform von Steuervorschriften, also deren äußerer Ausdruck.
Alle QuellenSteuerrecht sind formal definiert, verpflichtend und legal. Sie basieren auf dem Prinzip der Gew altenteilung und basieren auf dem föderalen Charakter des russischen Staates.
Internationale Quellen des Steuerrechts
Das russische Rechtssystem ist vollständig von internationalen Normen und Vorschriften abhängig. Dies ist in Artikel 15 der nationalen Verfassung verankert. Alle Rechtszweige basieren auf internationalen Vorschriften und sollten ihnen erst recht nicht widersprechen. Diese Regel gilt auch für den Steuerbereich.
Das moderne Völkerrecht umfasst folgende Gruppen von Steuerabkommen:
- besondere Doppelbesteuerungsabkommen;
- Vereinbarung über gegenseitige Amtshilfe und Zusammenarbeit bei der Durchführung von Steuergesetzen.
Unabhängig davon ist das Musterabkommen der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit von 1977 hervorzuheben. Dieses Dokument erklärt, wie man optimale Steuersysteme organisiert.
Am 2. Dezember 1994 ratifizierte die russische Regierung das Dekret "Über den Abschluss von Abkommen zwischen der Regierung der Russischen Föderation und den Regierungen ausländischer Staaten über die Zusammenarbeit und den Informationsaustausch im Bereich der Finanzgesetzgebung". Mehrere ähnliche Abkommen wurden mit verschiedenen Staaten geschlossen - zum Beispiel mit Usbekistan (1995), Moldawien (1996) und einer Reihe anderer Länder.
Alle oben genannten Verträge sind als Quellen in das System der Völkerrechtsakte aufgenommenSteuerrecht. Auf ihrer Grundlage wird das innerstaatliche Rechtssystem aufgebaut.
Steuergesetzbuch der Russischen Föderation
Nachdem wir uns mit den wichtigsten internationalen Quellen des Steuerrechts befasst haben, müssen wir uns mit dem wichtigsten innerstaatlichen Gesetz befassen - dem russischen Steuergesetzbuch. Das Gesetz definiert den rechtlichen Rahmen für die Regelung aller Phasen des Steuerverhältnisses.
Hier ist, was er repariert:
- Erschöpfende Liste der Gebühren und Steuern, die auf russischem Territorium erhoben werden. Grundsätze für die Einrichtung, Einführung und Beendigung bestimmter Arten und Formen von Gebühren in den Regionen der Russischen Föderation.
- Die Grundlage für die Entstehung, Änderung und Beendigung von Steuerpflichten.
- Verfahren zur Durchführung der Steuerkontrolle, Arten von Steuerprüfungen, Dauer ihrer Durchführung und Häufigkeit, Registrierung der Prüfungsergebnisse.
- Grundsätzliche Haftungsvorschriften für Steuerstraftaten.
Der Kodex selbst als Quelle des russischen Steuerrechts besteht aus zwei Teilen. Allgemeine Bestimmungen, nämlich Konzepte und Regeln, werden im ersten Teil des Gesetzes festgelegt. Das Berechnungs- und Zahlungsverfahren sowie die Arten der Steuerregelungen sind im zweiten Teil des Kodex festgelegt.
Steuerrechtssystem
Das Finanzrecht umfasst viele Zweige, von denen einer das Steuerrecht heißt. Es handelt sich um ein eigenständiges Rechtssystem, bestehend aus hintereinander angeordneten und miteinander verbundenen Normen und Regeln. Das System wird durch gemeinsame Ziele, Ziele, Prinzipien und Methoden vereint. Seine Konstruktionnicht nur aus der Struktur der Steuergesetzgebung, sondern auch aus den Erfordernissen der wirtschaftlichen Praxis.
Das Steuerrecht ist ein staatlich gebildetes und geschütztes Regelwerk. Gleichzeitig sind alle Normen aufeinander abgestimmt und miteinander verbunden, weshalb ein ganzheitliches System mit spezifischen inneren Inh alten entsteht.
Die Systematik des Steuerrechts weist Merkmale auf wie Einheit, Wechselwirkung, Differenz und Sp altbarkeit, prozessuale Umsetzung, Objektivität und materielle Bedingtheit.
Das Steuerrecht gliedert sich in zwei Teile - das Grundgesetz und das Sonderrecht. Der allgemeine Teil enthält Normen, die die Grundprinzipien, Rechtsformen und Methoden zur Regelung von Steuerverhältnissen festlegen.
Die Normen des Besonderen Teils regeln im Detail bestimmte Arten von Steuern und Gebühren, das Verfahren zu ihrer Berechnung und Zahlung. Hier werden auch besondere Steuerregime unterschieden - bestimmte Branchen, in denen die Besteuerung tätig ist.
Steuerrecht in der inländischen Rechtsordnung
Um besser zu verstehen, welche Rolle das Steuerrecht im russischen Rechtssystem genau spielt, ist es notwendig, sein Verhältnis zu anderen Rechtsgebieten zu beachten.
Quellen des russischen Steuerrechts basieren auf verfassungsrechtlichen Regeln und Grundsätzen. Dies weist auf eine direkte Beziehung zwischen dem Finanz- und dem Verfassungssystem hin. Die Normen der Verfassung begründen die universelle Verpflichtung zur Zahlung gesetzlich festgelegter Gebühren und Steuern (Artikel 57). Hier ist es vorgesehenein spezielles System von Garantien, die einen Kompromiss zwischen der Einh altung der Rechte der Steuerzahler und steuerlichen öffentlichen Interessen darstellen.
Die Hauptquelle des Steuerrechts, die Abgabenordnung, ist das Grundgesetz im System der Finanzrechtsordnung. Das Verhältnis von Steuer- und Finanzrecht zeigt sich auch in der unvollständigen Deckungsgleichheit der Grenzen der gesetzlichen Regelung beider Rechtsordnungen. Die Finanzpolitik ist ein Teil der Finanzpolitik, der Vorrang vor der ersten hat.
Das Steuerrecht ist eng mit dem bürgerlichen Rechtssystem verbunden. Es ist offensichtlich, dass alle Steuern auf Privateigentum oder verwandte Phänomene erhoben werden. Jedes Eigentum unterliegt zivilrechtlichen Vorschriften.
Schließlich ist das betrachtete Rechtsgebiet mit dem Straf- und dem Verw altungsrecht verbunden. Dies wird durch die zwingende Komponente des Steuerrechts belegt. Für die Weigerung, die Pflichten eines Steuerzahlers zu erfüllen, kann ein Bürger haftbar gemacht werden - verw altungs- oder strafrechtlich.
Was ist eine Steuer?
Nachdem wir uns mit der Struktur, dem Konzept und dem System der Quellen des Steuerrechts der Russischen Föderation befasst haben, ist es notwendig, das Hauptelement des betrachteten Rechtszweigs zu charakterisieren - die Steuer. Eine Steuer ist eine allgemein obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung. Es wird einer Organisation oder Bürgern in Rechnung gestellt, um die Aktivitäten des Staates wirtschaftlich zu unterstützen.
Quellen des Steuerrechts der Russischen Föderationvier Hauptmerkmale jeder Steuer beheben. Jedem von ihnen wird eine Eigenschaft zugeordnet.
Die erste Funktion heißt obligatorisch. Steuern zu zahlen ist eine verfassungsmäßige Pflicht, keine Geste der Nächstenliebe. Der Steuerzahler kann sich nicht weigern, seinen Verpflichtungen nachzukommen.
Die individuell-unentgeltliche Natur ist das zweite Merkmal. Der Staat ist nicht verpflichtet, zugunsten der Steuerzahler Gegenmaßnahmen zu ergreifen. Es sammelt nur die erh altenen Finanzen und verwendet sie zum Wohle der Bevölkerung.
Das dritte Zeichen ist das Geldzeichen. Die Notwendigkeit, Steuern in bar und nicht in Naturalien zu zahlen, wird durch alle Arten von Steuerrechtsquellen belegt.
Das letzte Zeichen heißt Public Non-Target. Die Steuerzahlung ist ein unbedingtes Attribut des Staates, ohne das sie einfach verschwindet. Gebühren und Steuern bilden die überwiegende Mehrheit der Einnahmequellen der Macht.
Steuerverfahren
Die von den zentralen oder regionalen Behörden von natürlichen und juristischen Personen erhobene Gebühr wird als Besteuerung bezeichnet. Wie ist dieses Konzept zu interpretieren?
Die Quellen des Steuerrechts der Russischen Föderation sprechen von fünf Funktionen des vorgestellten Verfahrens:
- fiskalische Funktion - verbunden mit der Sammlung und Akkumulation von erh altenen Finanzen;
- distributiv - die Regierung überträgt Finanzen an verschiedene Behörden und öffentliche Sphären;
- regulierend - der Staat verw altet die Besteuerung;
- control - Macht brauchtMaßnahmen zum Schutz der bestehenden Finanzordnung;
- anregend - Steuerpolitik wird aufgrund externer wirtschaftlicher Faktoren optimiert, die in den Quellen des Steuerrechts verankert sind.
Der Begriff und die Arten der Besteuerung sind auch gesetzlich verankert. Somit hängt die Form des betrachteten Verfahrens von seinen Elementen ab: der Besteuerungsgrundlage, dem Zeitraum, dem Satz, dem Verfahren zur Berechnung und Entrichtung der Steuer sowie dem Zahlungszeitraum. Die Besteuerung kann also indirekt und direkt, einkommens- und sektorbezogen sein.
Besteuerungsgrundsätze
Um die Grundsätze der Besteuerung zu bestimmen, sollte man sich auf das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation beziehen - die Hauptquelle des Steuerrechts. Das Konzept der Besteuerung gemäß Artikel 16 des Gesetzes basiert auf den folgenden Grundsätzen:
- Einheit des Gebühren- und Abgabensystems;
- Sicherheit und Stabilität des Systems;
- dreistufige Bildung des russischen Steuersystems (wir sprechen von föderalen und regionalen Behörden sowie von lokalen Selbstverw altungen).
Prinzipien wie Wirksamkeit der Gebührenneutralität, Mobilität und Elastizität, Optimalität des Systems und Parität (Harmonisierung) der Interessen des Staates und der Steuerzahler sind in der Gesetzgebung nicht verankert.
Die gesetzliche Konkretisierung der Prinzipien soll ihre breite Anwendung in der Praxis fördern.
