In dem Bemühen, eine groß angelegte Aufgabe im Zusammenhang mit der Entwicklung und anschließenden Umsetzung miteinander verbundener und koordinierter Regeln der Berufsethik für Wirtschaftsprüfer durchzuführen, hat heute der Rechnungsprüfungsrat des Finanzministeriums der Russischen Föderation mit dem Beteiligung professioneller Prüfungsorganisationen, die vom Finanzministerium akkreditiert sind, hat einen speziellen Ethikkodex entwickelt. Er wurde am 28. August 2003 aufgenommen.
Ethischer Kodex
Der Kodex der Berufsethik für Wirtschaftsprüfer sollte als offizielle detaillierte Liste von Grundsätzen und Werten verstanden werden, die russische Spezialisten bei ihrer beruflichen Tätigkeit leiten. Gemäß den Bestimmungen des Kodex besteht das Hauptziel des Berufsstandes der Abschlussprüfer darin, auf dem höchstmöglichen professionellen Niveau zu arbeiten, das die qualitativ hochwertige Erfüllung der Aufgaben sowie die Befriedigung der Interessen der Wirtschaftsprüfer gewährleistetGesellschaft.
Es ist erwähnenswert, dass die Einh altung der Berufsethik der Wirtschaftsprüfer (Wirtschaftsprüfer) in erster Linie durch ein hohes Maß an Verantwortung der Spezialisten auf diesem Gebiet erreicht wird. Die Einh altung professioneller und universeller ethischer Standards sollte als unabdingbare Pflicht und Hauptpflicht jedes Abschlussprüfers, Direktors und Mitarbeiters einer Prüfungsgesellschaft betrachtet werden.
Welchen Grundsätzen sollte ein Wirtschaftsprüfer folgen?
Betrachten wir die Grundsätze der Berufsethik des Wirtschaftsprüfers. Es ist erwähnenswert, dass die grundlegenden Regeln, an denen sich jeder Spezialist orientieren sollte, in diesem Kodex enth alten sind, der auf dem Territorium Russlands in Kraft ist. Es ist ratsam, Unabhängigkeit, Ehrlichkeit, Sorgf alt und fachliche Kompetenz, Objektivität und Vertraulichkeit einzubeziehen. Darüber hinaus muss sich jeder Beauftragte, der die Regeln der Berufsethik des Abschlussprüfers einhält, von der behördlichen Dokumentation leiten lassen.
Ehrlichkeit und Objektivität
Lassen Sie uns die vorgestellten Hauptkategorien genauer analysieren. Ehrlichkeit, auf die im Ethikkodex für Berufsangehörige und Wirtschaftsprüfer Bezug genommen wird, muss daher als Wahrhaftigkeit, Zuverlässigkeit und absolute Unparteilichkeit verstanden werden. Nach dem Grundsatz der Objektivität müssen alle Spezialisten ihre beruflichen Tätigkeiten fair und ohne Interessenkonflikte ausüben.
Mitarbeiter von Prüfungsorganisationen müssen bei der Wahrnehmung ihrer Aufgaben objektiv sein. Damit ist gemeintUnparteilichkeit, Unparteilichkeit und nicht dem einen oder anderen Einfluss beim Studium beruflicher Aspekte und der Bildung von Schlussfolgerungen, Schlussfolgerungen.
Bei der Beachtung der Berufsethik des Abschlussprüfers im Sinne der Objektivität empfiehlt es sich:
- Vermeiden Sie Beziehungen, die Parteilichkeit, Voreingenommenheit oder andere Einflüsse zum Nachteil der direkten Objektivität zulassen;
- keine Bewirtungen oder Geschenke anbieten oder annehmen, von denen vernünftigerweise erwartet werden kann, dass sie das Urteil des Abschlussprüfers in seinem Berufsfeld erheblich und unannehmbar beeinflussen.
Fachkompetenz
Die Berufsethik und Unabhängigkeit der Wirtschaftsprüfer ist eine der wichtigsten Regeln ihrer Tätigkeit. Mit der Zustimmung zur Erbringung von Dienstleistungen muss sich der Fachmann absolut sicher sein, dass er die Arbeiten auf einem hohen professionellen Niveau durchführt. Die Berufsethik des Wirtschaftsprüfers legt nahe, dass er auf jeden Fall darauf verzichten sollte, Dienstleistungen in dem Bereich zu erbringen, in dem er nicht kompetent ist. Natürlich, wenn er nicht von den entsprechenden Spezialisten unterstützt wird. Fachleute müssen Prüfungsplandienstleistungen mit der gebotenen Sorgf alt, Gewissenhaftigkeit und Kompetenz erbringen. Es ist ihre Pflicht, sich ständig darum zu kümmern, ihre eigenen Erfahrungen und Kenntnisse zu ergänzen, und zwar auf einem solchen Niveau, das sowohl dem Kunden als auch dem Management Vertrauen in die höchstmögliche Qualität professioneller Dienstleistungen geben kann, die auf ständig aktualisierten Informationen in diesem Bereich basieren der Gesetzgebung,Prüfungspraktiken und -techniken.
Der Berufsethikkodex für Wirtschaftsprüfer Russlands definiert berufliche Kompetenz als den Besitz eines bestimmten Umfangs an Fähigkeiten und Kenntnissen, die es dem Wirtschaftsprüfer ermöglichen, professionelle Dienstleistungen auf qualitativ hochwertige und qualifizierte Weise zu erbringen. Es ist wichtig hinzuzufügen, dass Spezialisten nicht das Recht haben, ihre eigenen Kenntnisse und Erfahrungen zu übertreiben.
Datenschutz
Vertraulichkeit sollte als einer der Prüfungsgrundsätze betrachtet werden. Es besteht darin, dass Prüfungsorganisationen oder einzelne Spezialisten verpflichtet sind, die absolute Sicherheit von Dokumenten zu gewährleisten, die sie im Rahmen ihrer beruflichen Tätigkeit erh alten oder erstellen. Wirtschaftsprüfer sind nicht berechtigt, diese Unterlagen oder ihre Kopien (sowohl teilweise als auch vollständig) ohne Zustimmung des Leiters (Eigentümers) der geprüften Stelle an Dritte weiterzugeben oder die darin enth altenen Informationen mündlich weiterzugeben. Die Ausnahme bilden die Situationen, die in den auf dem Territorium der Russischen Föderation geltenden Rechtsakten vorgesehen sind.
Daten, die im Zuge einer im Auftrag der Ermittlungsstruktur, des Ermittlers, der Staatsanw altschaft, der Justiz und des Schiedsgerichts durchgeführten Prüfung offengelegt werden, dürfen nur nach Genehmigung dieser Strukturen und in der veröffentlicht werden Form, in der die genannten Stellen es für möglich h alten. Es ist zu beachten, dass der im russischen Kodex der Berufsethik für Wirtschaftsprüfer enth altene Grundsatz der Vertraulichkeit strikt eingeh alten werden muss, auch wenndie Verbreitung oder Offenlegung von Informationen über die geprüfte wirtschaftliche Einheit dieser keinen materiellen oder sonstigen Schaden zufügt.
Gemäß Artikel 8 des Gesetzes der Russischen Föderation „Über die Rechnungsprüfung“sind die zuständigen Organisationen und einzelnen Spezialisten verpflichtet, die Transaktionen in den Strukturen geheim zu h alten, in denen Prüfungen durchgeführt wurden oder für die bestimmte Dienstleistungen erbracht wurden wurden im Zusammenhang mit der Prüfung bereitgestellt. Unter Vertraulichkeit ist nach Inh alt und Bedeutung der Berufsordnung des Abschlussprüfers die Pflicht zu verstehen, Informationen vor Offenlegung zu schützen. Dies ist eine unabdingbare Voraussetzung für einen Wirtschaftsprüfer, der Informationen im Rahmen der Erbringung professioneller Dienstleistungen erhält. Unter keinen Umständen sollte er diese Informationen zum Vorteil Dritter oder zum persönlichen Vorteil verwenden.
Datenschutzerklärung
Werden die in der Berufsordnung der Wirtschaftsprüfer enth altenen Informationen kurz zusammengefasst, so ist Folgendes hervorzuheben. Das Dokument umreißt die Vertraulichkeitsanforderungen eines Berufsplans, in den es ratsam ist, die Nichtoffenlegung von Informationen dieser Art aufzunehmen:
- Informationen über Tatsachen, Ereignisse und Umstände des Privatlebens einer Person, die es ermöglichen, ihre Persönlichkeit zu identifizieren (mit anderen Worten, persönliche Daten zu erfahren). Ausgenommen davon sind Informationen, die in den durch Bundesgesetze festgelegten Fällen in den Medien verbreitet werden sollen.
- Informationen, die das Gerichtsgeheimnis darstellen undFolgen.
- Eigene Daten, die durch Regierungsvorschriften und Bundesgesetze eingeschränkt sind (sogenannte Amtsgeheimnisse).
- Informationen im Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit, zu denen der Zugang gemäß der geltenden Verfassung des Landes und der Bundesgesetze beschränkt ist (wir sprechen von medizinischen, notariellen, Wirtschaftsprüfungs-, Anw alts-, Telefon-, Korrespondenz-, Telegrafen- oder anderen Nachrichten, Porto usw.).
- Informationen im Zusammenhang mit kommerzieller Arbeit, die durch Vorschriften und Bundesgesetze eingeschränkt sind (Geschäftsgeheimnis).
- Daten zum Wesen einer Erfindung, eines Gebrauchsmusters oder Geschmacksmusters vor der amtlichen Veröffentlichung von Informationen darüber.
Berufsethik und Unabhängigkeit
Unabhängigkeit ist nichts anderes als das absolute Fehlen von Interesse (Eigentum, finanzieller oder sonstiger Art) eines Spezialisten am Prozess der Bildung eines eigenen Standpunkts in den Angelegenheiten der geprüften Struktur oder jeglicher Abhängigkeit von Dritten. Es ist wichtig zu wissen, dass es im öffentlichen Interesse liegt, dass alle Prüfungsgesellschaften und einzelne Entwicklungsexperten von Dritten und geprüften Unternehmen unabhängig sein sollten.
Das effektivste Prüfungsverfahren wird von unabhängigen Prüfern durchgeführt. Die geltende Gesetzgebung auf dem Territorium des Landes (nämlich Artikel 12 des Gesetzes der Russischen Föderation „Über die Wirtschaftsprüfung“) gibt die Beschränkungen an, durch dielegt die Bedingungen der gleichen Unabhängigkeit von Prüfungen fest.
Reputation der Prüfungsorganisation
Die Ethik der Wirtschaftsprüfer in ihrer beruflichen Tätigkeit ist eine äußerst wichtige Kategorie. Sie müssen eine Vielzahl von Grundsätzen oder Voraussetzungen erfüllen, die nicht nur die Schaffung eines guten Rufs für die Revisionsgesellschaft und ihre Mitarbeiter implizieren, sondern auch als allgemein anerkannte Verh altensregeln in dem jeweiligen Bereich gelten. Zusätzlich zu den oben aufgeführten gehören zu diesen Grundsätzen professionelles Verh alten und Integrität
Letzteres beinh altet die Bereitstellung professioneller Dienstleistungen durch einen Spezialisten mit dem richtigen Maß an Sorgf alt, Gründlichkeit, Effizienz sowie dem richtigen Einsatz seiner Fähigkeiten. Es ist wichtig zu beachten, dass die verantwortungsvolle und gewissenhafte H altung des Prüfers gegenüber seiner eigenen Arbeit nicht als Garantie für Unfehlbarkeit angesehen werden sollte.
Professionelles Verh alten sollte verstanden werden als Achtung vor dem Vorrang der Interessen der Gesellschaft und der Pflicht eines Fachmanns, das hohe Ansehen seines Berufs zu wahren und Handlungen zu unterlassen, die mit der Erbringung von Dienstleistungen in der Prüffeld.
Es ist erwähnenswert, dass die Berufsethik des Wirtschaftsprüfers eine Kategorie ist, die nicht auf die oben genannten Verh altensregeln beschränkt ist. Der Berufsstandsbegriff gilt also in jedem Fall für alle Bereiche der Tätigkeit des Abschlussprüfers. Es ist notwendig zu wissen, dass die Ethik und ihr disziplinärer Einfluss die Grundlage der Selbstregulierung seiner Arbeit ist. Spezialistmuss immer auf die Interessen anderer Rücksicht nehmen. Egal wie schwierig ihre Lösung auch sein mag, man sollte angesichts der technischen Aspekte die Wurzel des Problems nicht vergessen. Es ist nicht zu überschätzen, wie wichtig es für Wirtschaftsprüfer und Steuerberater ist, sich des Berufsstandes selbst bewusst zu sein, der sich auf die Gesellschaft auswirkt.
Mehr über den Kodex
Durch den Berufskodex der Revisionsspezialisten werden die Verh altensregeln für Spezialisten festgelegt, die Grundprinzipien festgelegt. Letzteres muss auf die eine oder andere Weise von Fachleuten bei der Erfüllung ihrer Arbeitsfunktionen beachtet werden.
Um eine Berufsethik zu schaffen, werden die Bestimmungen der allgemeinen Wissenschaft angewendet. Ethik ist nichts anderes als ein Zweig der Philosophie, der sich mit dem systematischen Studium befasst, unter Berücksichtigung des Problems der öffentlichen Wahl, mit den Konzepten von guten und schlechten Dingen, von denen sich eine Person tendenziell leiten lässt, und mit der Bedeutung, die eine Aktivität letztendlich hat. Die Notwendigkeit, das ethische Verh alten von Berufsgruppen zu regeln, entstand aus der Verantwortung gegenüber der Gesellschaft.
Wirtschaftsprüfer sind in jedem Fall anderen Menschen gegenüber verantwortlich, einschließlich denen, die sich auf ihre Ehrlichkeit, Objektivität und Unabhängigkeit verlassen. Dies trägt zu günstigen Geschäftsaktivitäten bei.
Berufsethik umfasst eine Reihe von Normen, die Rahmencharakter haben, aber selbst wenn sie existieren, bleibt die Frage der Wahl in einigen Fällen allein beim Berufstätigen:
- Imperativ - baut direkt auf hart aufRegeln. Sie müssen eingeh alten werden. Der Nachteil ist, dass in diesem Fall nur die Einh altung von Grundsätzen betrachtet wird und nicht die Folgen bestimmter Handlungen.
- Utility - berücksichtigt eher die Folgen bestimmter Operationen als die Einh altung der Prinzipien (mit anderen Worten, Ausnahmen von den Regeln sind akzeptabel). Der Nachteil ist, dass der vorgestellte Ansatz einen positiven Effekt hat und alle anderen der Norm folgen (ist dies nicht der Fall, wird die Ausnahme von der Regel für alle zur Regel, wodurch die Verh altensregeln nicht eingeh alten werden).
- Generalisierung ist eine äußerst sinnvolle Kombination der oben genannten Ansätze. Es beinh altet eine Lösung des Wahlproblems und beantwortet die Frage: „Was würde passieren, wenn alle unter den gleichen Umständen gleich handeln würden?“. Wenn die Ergebnisse von Handlungen unerwünscht sind, gelten solche Handlungen als unethisch – sie sollten nicht umgesetzt werden.
Schlussfolgerung
Daher haben wir die Bestimmungen des Kodex der Berufsethik für Fachleute, die mit Prüfungstätigkeiten befasst sind, vollständig berücksichtigt. Es ist erwähnenswert, dass es derzeit üblich ist, interne, nationale und internationale Codes herauszuheben. Letzteres wurde von der IFAC übernommen. Darin finden Sie die Regeln sowohl allgemein für alle Buchh alter, die auf ihrem Gebiet berufstätig sind, als auch separat für selbstständig arbeitende Berufsprüfer.
Als nationaler Kodex auf dem Territorium der Russischen Föderation wurde der Kodex vom Rechnungsprüfungsrat des russischen Finanzministeriums genehmigt28.08.2003 durch Protokoll Nr. 16 und auch mit dem Koordinierungsrat der Russischen Föderation vereinbart. Berufsverbände der Buchh alter und Wirtschaftsprüfer. Es ist erwähnenswert, dass alle Anforderungen der im Land geltenden Gesetzgebung berücksichtigt werden. Der National Code wurde auf Basis der Empfehlungen des IFAC Code of Ethics unter größtmöglicher Wahrung seiner Abschnitte und konzeptionellen Ansätze entwickelt. Es legt die Verh altensregeln für Fachspezialisten des jeweiligen Fachgebiets fest und definiert die wesentlichen Grundsätze, die sie bei der Ausübung ihrer beruflichen Tätigkeit beachten müssen.
Das Vorhandensein von Codes auf verschiedenen Ebenen führt zu gewissen Widersprüchen. Zu dieser Problematik sieht der Internationale Kodex folgendes vor: Widerspricht die eine oder andere Bestimmung des nationalen Ethikkodex der Bestimmung des internationalen Kodex, so ist die nationale Anforderung zu erfüllen.
