Die Marktwirtschaft ist ein unglaublich komplexes System. Darin seinen Platz zu finden ist nicht so einfach, vor allem wenn es ums Business geht. Sowohl juristische Personen als auch Einzelunternehmer müssen sorgfältig auf ihre finanzielle Situation achten. Audit spielt bei dieser Betreuung eine wichtige Rolle. Nicht jeder ist mit der Planung und Durchführung eines Audits vertraut. Was ist dieses Verfahren, wie wird es umgesetzt? Versuchen wir, unser Material zu verstehen.
Was ist ein Audit?
Im Lateinischen gibt es das Wort Audio, was "Hörer", "Hören" bedeutet. Wer zuhören kann, kann helfen. Das ist zum Beispiel ein Arzt, der etwas über den Gesundheitszustand eines Patienten erfahren hat. Nachdem er die Ursachen der Krankheit verstanden hat, ist er bereit, mit der Behandlung zu beginnen. Im wirtschaftlichen Bereich ist der Wirtschaftsprüfer derselbe Arzt. Nur ist ihr Hauptziel nicht die Behandlung, sondern die Suche nach Problemen, man könnte sagen, Krankheiten.
Die finanzielle Überprüfung ist ein obligatorisches Verfahren für alle juristischen Personen. Einmal im Jahr sollten Organisationen der Planung und Durchführung eines Audits Aufmerksamkeit schenken. Sie können dies öfter tun, aber es hängt alles vom Willen der juristischen Person selbst ab.
Der Wirtschaftsprüfer prüft die finanzielle und wirtschaftliche Lage der Organisation. Er hat viel mehr Wissen und Fähigkeiten als zum Beispiel ein Buchh alter. Dies ist auf die kontinuierliche Weiterentwicklung des Prüfungsverfahrens in den letzten 30 Jahren zurückzuführen. Seit der Zeit der Perestroika begann im Land die aktive Marktbildung. Aber ohne hochwertige Steuerungs- und Überwachungsmaßnahmen kann keine starke Wirtschaft entstehen. Die Kontrolle wird hauptsächlich vom Staat ausgeübt. Gleichzeitig ist es sein Ziel, seine Leistungen nicht aufzudrängen, sondern ein System zu schaffen, in dem juristische Personen in Fragen der Finanzprüfung und Prüfungsplanung unabhängiger werden.
Ziele und Ziele von Audits
Der Zweck der Prüfung besteht darin, die Richtigkeit und Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse verschiedener Wirtschaftseinheiten festzustellen. Dies ist auch im Bundesgesetz „Über die Wirtschaftsprüfung in der Russischen Föderation“festgelegt. Im Verlauf der Prüfung ist es notwendig, ausreichende und genaue Nachweise zu erh alten, damit die Prüfer mit Zuversicht über die Übereinstimmung der bestehenden Berichterstattung mit den Normen der russischen Gesetzgebung sprechen können.
Bei der Finanzprüfung müssen folgende Ziele erreicht werden:
- vollständige Identifizierung der Finanzreserven und Überprüfung ihrer Übereinstimmung mit den in der Dokumentation angegebenen Daten;
- Prüfung der Vollständigkeit, Richtigkeit und Zuverlässigkeit der Berichterstattung aller Kosten, Rücklagen, Finanzen und Fremdmittel;
- Bestätigung der Zuverlässigkeit von Meldungen oder Schlussfolgerung über deren Unzuverlässigkeit;
- Kontrolle über die Einh altung der russischen Gesetzgebung.
Ziele mögen etwas schwer greifbar erscheinen, also konnten die Anwälte sie umformulieren. Daher ist die Planung und Durchführung von Audits notwendig, um den wirtschaftlichen Zustand der Organisation zu überprüfen:
- über die Gültigkeit der Einbeziehung bestimmter Beträge in die Berichte;
- über die allgemeine Akzeptanz der Berichterstattung;
- für Vollständigkeit und Genauigkeit der Berechnungen;
- über die Genauigkeit der Bewertung, die der Organisation durch ihre Handlungen gegeben wurde;
- um das Guthaben aufzuteilen;
- über die Offenheit und Genauigkeit der im Jahresabschluss enth altenen Informationen.
Die Aufgabe von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften besteht also darin, eine gründliche Prüfung einer Organisation durchzuführen. Wenn Probleme festgestellt werden, müssen die Auditoren darauf hinweisen und das Unternehmen auffordern, die Situation unverzüglich zu korrigieren.
Integrität, Unparteilichkeit und Vertraulichkeit
Die Grundsätze der Planung eines Audits und seiner Durchführung sind ungefähr gleich. Alle sind im ersten Kapitel des jeweiligen Bundesgesetzes aufgeführt.
Das erste Prinzip ist die Integritätsprüfung. Die Vollständigkeit und Genauigkeit der durchgeführten Maßnahmen ist die Grundlage der Professionalität. Sowohl Wirtschaftsprüfer als auch ihre Untergebenen sind gefordert, ihre Tätigkeit kompetent und effizient zu organisieren. Es ist verboten, wichtige Informationen voreinander zu verbergen, die Arbeit zu stören, die eigene Inkompetenz zu demonstrieren usw. Sie müssen immer Professionalität und den Wunsch bewahren, Ihre Arbeit so gut wie möglich zu erledigen.
Das nächste Prüfungsplanungsprinzip und seineUmsetzung heißt Unparteilichkeit. Dies ist ein sehr wichtiges Prinzip, da es mit dem Konzept der Objektivität der Überprüfung verbunden ist. Kurz gesagt, alle Arbeiten müssen ehrlich und wahrheitsgemäß ausgeführt werden. Keine Hindernisse sollten die genaue Bestimmung der Ergebnisse stören. Der Grundsatz der Unparteilichkeit wird durch einige im Bundesgesetz festgelegte Garantien gestützt. Dies ist insbesondere ein Verbot der Mehrfachprüfung durch denselben Abschlussprüfer, die Unzulässigkeit einer Abschlussprüfung durch eine mit der geprüften Stelle verwandte Person etc.
Das dritte Prinzip ist die Vertraulichkeit. Alle vom Prüfer an die geprüften Stellen übermittelten Informationen müssen geschützt werden. Dies gilt insbesondere für das Prüfungsplanungsverfahren. Die Sicherheit und Geheimh altung der bereitgestellten Informationen ermöglicht eine genauere und unparteiischere Überprüfung.
Professionalität, Unabhängigkeit und Zuverlässigkeit
Das Professionalitätsprinzip basiert auf einer Reihe wichtiger Garantien. Dies sind insbesondere besondere Anforderungen an die Ausbildung, Fähigkeiten und Fertigkeiten von Wirtschaftsprüfern. Einen Job bei einem Financial Due Diligence-Unternehmen zu bekommen, ist nicht einfach. Das ist viel schwieriger, als einen Manager oder Buchh alter zu bekommen. Man denke nur daran, wie viele Verantwortlichkeiten Wirtschaftsprüfern übertragen werden. Darüber hinaus scheint es eine unglaublich schwierige Aufgabe und manchmal sogar unmöglich zu sein, die wirtschaftlichen Aktivitäten unterschiedlicher Unternehmen innerhalb eines begrenzten Zeitrahmens zu verstehen. Damit alles gut und ohne einen einzigen Fehler abläuft, müssen Sie sich an das Prinzip der Professionalität erinnern. Das ist Wissen über das eigene Geschäft, Interesse anihm, Respekt vor der professionellen Etikette und die Fähigkeit, ihr Handeln vernünftig einzuschätzen.
Das nächste Prinzip ist Unabhängigkeit. Dies ist eine Idee, die eng mit dem Begriff der Unparteilichkeit verwandt ist. Einige Anwälte beziehen sich auf Unabhängigkeit als Garantie und nicht auf grundlegende Prinzipien und Ideen. Die Sache ist die, dass Wirtschaftsprüfer wie Richter ihre Tätigkeit selbstständig organisieren. Sie gehorchen nur dem Gesetz. Niemand kann die Prüfer unter Druck setzen oder in irgendeiner Weise in ihre Tätigkeit eingreifen. Jeder Versuch, Finanzaufsichtspersonen zu bestechen, wird strafrechtlich geahndet.
Der letzte wichtige Grundsatz bei der Durchführung, Organisation und Planung einer Prüfung ist die Fokussierung auf den Prozess der Beweiserhebung. Dies ist ein vernünftiger und legaler Weg, um vor oder nach einem Audit zuverlässige Schlussfolgerungen zu ziehen. Alle Nachweise müssen nachprüfbar sein. Da die Prüfung in einem begrenzten Zeitraum durchgeführt wird, ist es einfach unmöglich, die gesamte Wirtschaftlichkeit des Unternehmens zu überprüfen. Daher vereinfachen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften ihre Tätigkeiten ein wenig. Sie befragen die geprüften Stellen und prüfen dann einige der Nachweise auf Echtheit.
Daher wird der Zweck der Prüfungsplanung und -durchführung durch sechs wichtige Grundsätze untermauert. Als nächstes sind zwei Hauptformen der finanziellen Due Diligence zu berücksichtigen.
Internes Audit
Finanz- und Wirtschaftsaufsicht hat zwei Hauptformen: extern und intern. Beide Formen unterscheiden sich in Umfang und Zweck. Somit wird die Planung der Internen Revision vom Bund bestimmtGesetzlicher Zweck. Dies ist eine Unterstützung der Leitungsgremien bei der Umsetzung einer wirksamen Überwachung verschiedener Verbindungen und Kontrollelemente. Die Hauptaufgabe der Internen Revision besteht darin, die Bedürfnisse der Regierungen in Bezug auf die Bereitstellung von Kontrollinformationen zu erfüllen. Die Angemessenheit der Kontrollsysteme und die Wirksamkeit ihrer Aktivitäten werden bewertet.
Internes Audit gibt es in verschiedenen Formen. Es kann funktional sein, dh darauf abzielen, die Produktivität und Effizienz der Wirtschaft zu bewerten. Es gibt auch eine organisatorische und technische Form der Prüfung. Sie äußert sich in der Überwachung verschiedener Führungsebenen sowie der Kontrolle auf deren technologische oder organisatorische Machbarkeit.
Am häufigsten wird die interne Revision im Bankensystem verwendet. Da Kreditinstitute eine sehr komplexe und umfangreiche Struktur haben, ist es einfacher, sie in Teilen zu überprüfen. Der praktische Nutzen einer internen Finanzprüfung ist oft viel größer als der einer externen. Ein großer Nachteil ist die Notwendigkeit einer ständigen Wiederholung des Audits. Daher sollte der Eingriff nicht einmal im Jahr, sondern viel öfter durchgeführt werden. Ein weiteres Problem ist die Planung des Prüfungsprozesses. Nicht alle Organisationen haben die Zeit, ständig Auditpläne zu entwickeln.
Externe Prüfung
Die externe Form der Wirtschaftsprüfung ist komplexer und umfangreicher. Der Hauptzweck einer solchen Überprüfung besteht darin, echte, objektive und genaue Informationen über das geprüfte Unternehmen zu liefern.
Externe Revision unter VertragBasis. Die Aufgabe derjenigen, die die finanzielle Lage des Unternehmens prüfen, besteht darin, die gesamte Organisation und nicht einige ihrer Teile zu bewerten. Ein externes Audit ist obligatorisch. Organisationen sind verpflichtet, es einmal im Jahr umzusetzen. Die Funktionen, die Prüfer ausführen, sind manchmal nicht miteinander verbunden, und daher ist das Ergebnis der Prüfung möglicherweise nicht immer genau. Alles hängt von der Professionalität beider Parteien und vom Wunsch des Prüfers ab, eine qualitativ hochwertige Überwachung durchzuführen.
Die Tiefe der externen Überprüfung variiert. Sie wird durch den Vertrag bestimmt, der in der Planungsphase des Audits erstellt wird. Die wesentlichen, dh obligatorischen Vertragsbedingungen sind die Überprüfung der Buchh altungsunterlagen, die Berechnung des Organisationsbudgets, die Bewertung der Höhe der Einnahmen usw. Es gibt auch optionale, also zusätzliche Kriterien. Die geprüfte Stelle stimmt sie vorab mit der Prüfbehörde ab. Beispiele für optionale Bedingungen sind Aktivitäten wie Prognosen, Tiefenbewertung, Beratung, Hygiene und mehr.
Vorab geplantes Audit
Abschließend lohnt es sich, über die Phasen der Prüfungsplanung zu sprechen. Die Kontrolle über ein Unternehmen kann nicht einfach so aufgebaut werden, eine sorgfältige Vorbereitung auf die Verifizierung ist immer erforderlich.
Der erste Schritt bei der Planung eines Verfahrens ist die vorgeplante oder vertraglich vereinbarte Aktivität. Dies ist die Zeit vom Willen des Kunden bis zum unmittelbaren Vertragsschluss. Der Kunde findet die gewünschte Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, danach legt er die Bedingungen und Formen der Prüfung fest. Dies ist ein sehr wichtiger Schritt, dennGroße Organisationen haben wenig Zeit und Gelegenheit, sich um die Aufsichtsbehörden zu kümmern. Um Probleme in Form von plötzlichen Ausfällen und daraus resultierenden Audit-Verzögerungen zu vermeiden, ist es notwendig, sorgfältig über einen geeigneten Termin für die Überprüfung nachzudenken.
Es sollte berücksichtigt werden, dass ein externes Audit und manchmal sogar ein internes Audit kein Grund ist, den Betrieb eines Unternehmens einzustellen. Die Geschäftsführung der juristischen Person wird nur vorübergehend mit zusätzlichen Funktionen belastet.
In der vorgeplanten Phase der Organisation einer Inspektion hat der Kunde unverzüglich alle erforderlichen Unterlagen vorzubereiten. Eine vollständige Liste der an Wirtschaftsprüfer auszugebenden Wertpapiere kann mit der Gesellschaft selbst abgeklärt werden, um die sich der Kunde bewirbt.
Der Kunde sollte sofort über die Auditplanung und das Auditprogramm nachdenken. Es handelt sich darum, dass das Programm nicht nur von einer Steuerinstanz erstellt wird. Auch der Kunde selbst soll an der Entwicklung teilhaben. Andernfalls kann etwas sehr Unangenehmes für das zu auditierende Unternehmen passieren. Während des Audits stellt sich beispielsweise heraus, dass eine Reihe von optionalen Maßnahmen implementiert werden, die für den Kunden völlig unnötig sind. Um dies zu vermeiden, sollte der Vorplanungsphase der Organisation besondere Aufmerksamkeit geschenkt werden.
Auditplanung
Audit muss sorgfältig vorbereitet werden. Dies geschieht in zwei Etappen: Die erste, vorgeplante, haben wir bereits abgebaut. Als nächstes kommt die Prüfungsplanung selbst. Hier gibt es zwei Phasen: Vertragsgest altung und Programmentwicklung. Manchmal ist der Vertrag das Programm. ÄhnlichDie Verknüpfung von Dokumenten ist charakteristisch für die Durchführung der externen Verifizierung. In anderen Fällen ist der Vertrag ein Akt, der die Namen, Nachnamen, Bedingungen und Zahlungsmethoden angibt. Das Programm wird separat gebildet.
Was ist ein Prüfungsvertrag? Nach dem Gesetz ist dies ein offizielles Dokument, das die Art und Weise der Beziehung zwischen dem Unternehmen (Kunde) und der Prüfungsorganisation (Executor) aufzeigt. Da beide Parteien Unternehmer sind, wird der Vertrag nach den Normen des bürgerlichen Rechts ausgest altet. Sie kann wesentliche und optionale Bedingungen enth alten. Bei der Planung eines internen Audits können mehrere Verträge für unterschiedliche Phasen des Audits erstellt werden. Folgendes ist im Dokument angegeben:
- Name der Parteien, ihre Kontaktdaten;
- Rechte und Pflichten beider Parteien;
- Vertragsgegenstand über die Erbringung von Prüfungsleistungen;
- Nutzungsbedingungen;
- Verantwortung der Parteien;
- Kosten für Prüfungsleistungen.
An der Stelle, an der über die Bedingungen für die Erbringung von Dienstleistungen gesprochen wird, ist es notwendig, über deren Bedingungen und Phasen, Zweck und Ziel sowie Verweise auf die Gesetzgebung zu schreiben. Der Abschnitt über Rechte und Pflichten enthält Informationen über die Form der Überprüfung, den Grad der Unabhängigkeit jeder Partei, den Zugang zur Informationsbasis und die Entsorgung der Arbeitsdokumentation.
Zahlung für Dienstleistungen
Einen wichtigen Platz in der Prüfungsplanungsphase nimmt der Punkt der Vergütung für erbrachte Dienstleistungen ein. Laut Gesetz gibt es vier gesetzliche Zahlungsformen für eine Abschlussprüfung.
Erste FormZahlung wird als Akkord bezeichnet. Er wird im Voraus bestellt und vor Beginn der Prüfung vertraglich fixiert. Viele Wirtschaftsprüfer legen den Betrag willkürlich fest, abhängig von den finanziellen Möglichkeiten des Kunden und der Komplexität der weiteren Arbeit.
Zeitbasierte Bezahlung ist auf dem heutigen Dienstleistungsmarkt weit verbreitet. Der von der Auditorganisation vertretene Auftragnehmer nennt die Kosten der Arbeiten nicht im Voraus. Der Preis wird erst nach Abschluss der Arbeiten bekannt. Dies ist nicht die bequemste Zahlungsform, da der Kunde nur schwer vorhersagen kann, mit welchem Preis er rechnen kann. Alles hängt von der Zeit und Komplexität der zu erledigenden Arbeit ab.
Die nächste Zahlungsart heißt Akkordarbeit. Die Berechnung des Preises für einen Vorgang wird von den Buchh altern des Auftraggebers und direkt vom Auftragnehmer bestimmt. Akkordzahlung für Dienstleistungen ist die bequemste der vorgestellten, da ihre Form und ihr Preis im Voraus berechnet werden können. Im Verlauf des Auftrags kann die geprüfte Stelle zusätzliche Arbeiten anfordern.
Mischzahlung, die letztmögliche Form, ist eine Kombination aller oben aufgeführten Zahlungsmethoden. Es ist bequem, diese Zahlungsform in großen und komplexen Unternehmen zu verwenden. Dabei werden verschiedene Punkte berücksichtigt. Dies sind beispielsweise die Zahlungsfähigkeit des Kunden, die gewählten Leistungsformen oder die Gesamtzahl der Abschlüsse.
Die Planung eines Audits ist also noch anspruchsvoller als das Audit selbst. Wird der Auftragnehmer bei der Durchführung der Finanz- und Wirtschaftsprüfung vorrangig behandelt, ist ausschließlich der Auftraggeber in die Planung einzubeziehen.
StufenSchecks
Nachdem wir die Prüfungsplanungsstandards betrachtet haben, sollten wir ein wenig über das Finanz- und Wirtschaftsprüfungsverfahren selbst sprechen. Nach der Planung werden die Auditoren auf die Abteilungen verteilt und beginnen mit der Arbeit. Jede Person, die den Check durchführt, handelt nach einem im Voraus erstellten speziellen Fragebogen. Der Fragebogen ist eine Art Methodenhandbuch, das vom Kunden erh altene Nachweise enthält. Informationen aus dem Handbuch werden mit realen Daten verifiziert. Wird ein Widerspruch festgestellt, müssen die Prüfer auf der Hut sein. Alle organisatorischen und funktionalen Probleme werden in einem speziellen Protokoll festgeh alten.
Die Prüfungstiefe hängt von der Form der Prüfung ab. Wenn die Überprüfung extern ist, gibt es nur wenige Ausführende. Wahrscheinlich müssen sie sich nicht einmal trennen. Sie werden schnell den tatsächlichen Zustand des Unternehmens mit den Daten des Fragebogens vergleichen und dann die Organisation verlassen. Wenn das Audit intern ist, wird alles viel ernster. Die Darsteller werden in mehrere Gruppen eingeteilt, wonach sie mit einer gründlichen Überwachung des Produktions-, Organisations- oder Funktionsbereichs beginnen.
Der Abschluss des Audits ist bei allen aufgeführten Nachweisformen gleich. Es wird ein Protokoll erstellt, das die Schwächen der Organisation, verschiedene Ungereimtheiten, Probleme, Bedrohungen usw. aufzeigt. Der Kunde macht sich mit der Liste vertraut und verpflichtet sich, alle Schwierigkeiten in naher Zukunft zu beheben. Als Ergebnis wird ein Dokument über die Ergebnisse des Audits ausgestellt.
