Bei der Berechnung der Abschreibungshöhe können Unternehmen verschiedene bestehende Methoden anwenden, die für die Merkmale ihrer Funktionsweise am besten geeignet sind. Eine solche Option ist die Methode des reduzierenden Gleichgewichts. Diese Methode muss in den Bilanzierungsgrundsätzen des Unternehmens festgelegt werden.
Verschiedene Abschreibungsmethoden basieren auf einer Formel. Diese Formel wird auf der Grundlage einer Studie über das Verh alten von Vermögenswerten über einen bestimmten Zeitraum erh alten.
Bei der linearen Abschreibung (lineare Abschreibung) berücksichtigt ein Unternehmen für jedes Jahr der Nutzungsdauer des Vermögenswerts einen gleichen Betrag an Abschreibungsaufwand. Die Residualmethode, auch bekannt als Methode der abnehmenden Vermögenswerte oder beschleunigte Methode, trägt einen großen Betrag der Abschreibung in den ersten Jahren der Lebensdauer eines Vermögenswerts vor. Dieses Konzept funktioniert gut, wenn ein Unternehmen einen erheblichen Steuerabzug erh alten möchte, aber gleichzeitig die Steuergutschrift für Abschreibungen in den Folgejahren verringert. Lassen Sie uns in diesem Artikel mehr über diese Methode erfahren.
Konzept
Bei der Residualmethode wird die Abschreibung mit einem festen Prozentsatz des Buchwerts des Vermögenswerts berechnet. SoweitDer Buchwert sinkt jedes Jahr, daher sinkt auch die Höhe der Abschreibung jedes Jahr. Mit dieser Methode fällt der Wert eines Vermögenswerts niemals auf null.
Wenn der nach dieser Methode berechnete Abschreibungsbetrag und der entsprechende Zeitraum in das Diagramm eingetragen werden, wird eine Abwärtstrendlinie gebildet.
Diese Methode basiert auf der Annahme, dass in früheren Jahren die Kosten für die Reparatur und den Wiederaufbau von Vermögenswerten niedrig waren und daher eine hohe Abschreibung in Rechnung gestellt werden sollte. Darüber hinaus steigen in den Folgejahren die Reparaturkosten und folglich wird die Höhe der Abschreibung verringert. Diese Methode führt also jedes Jahr zu derselben Gewinnbelastung.
Bei dieser Methode kann es jedoch vorkommen, dass die vollständige Abschreibung am Ende der Lebensdauer des Vermögenswerts nicht erreicht wird, wenn der anwendbare Abschreibungssatz nicht angemessen ist. Bei der Anwendung dieser Methode sollte auch die Nutzungsdauer des Vermögenswerts berücksichtigt werden. Wird ein Wirtschaftsgut nur 2 Monate im Jahr genutzt, fällt die Abschreibung nur über 2 Monate an.
Geltungsbereich der Methode
Die Residuenmethode wird als Variante verwendet, die es ermöglicht, den Wert von Immobilien in einer Situation zu messen, in der Objekte während des Anwendungszeitraums durch ungleichmäßige Renditen gekennzeichnet sind. Gleichzeitig wird das Potenzial des Objekts gerade in den ersten Jahren seiner Nutzung genutzt. Ein Beispiel für solche Objekte ist die Digit altechnik, die durch eine sehr schnelle Ver alterung gekennzeichnet ist.
Anwendungsmöglichkeitendieser Methodik sind in PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“festgelegt. Diese Abschreibungsmöglichkeit unterscheidet sich konzeptionell deutlich von der linearen Methode.
So sind die Situationen für die Anwendung dieser Methode wie folgt:
- einzigartige Ausstattung;
- Autos;
- Büromöbel;
- Ausstattung bis zu drei Jahren.
Was ist eine Reduzierung der Anlagenabschreibung?
Abschreibungsminderung ist eine Methode zur Berechnung der Abschreibung, bei der ein Vermögenswert zu einem festen Prozentsatz verbraucht wird.
Die degressive Abschreibung trägt dazu bei, den Abschreibungsbetrag jedes Jahr als Aufwand zu reduzieren. Mit anderen Worten, zu Beginn der Lebensdauer eines Vermögenswerts wird mehr und gegen Ende weniger abgeschrieben.
Dies kann nützlich sein, wenn ein Vermögenswert zu Beginn seiner Nutzungsdauer einen höheren Nutzen oder eine höhere Produktivität aufweist. Zum Beispiel haben viele Maschinentypen eine höhere Funktionalität, wenn sie neu sind, und generieren daher mehr Umsatz im Vergleich zu den letzten Jahren ihres Lebens. Die Verringerung der Abschreibung von Vermögenswerten stellt sicher, dass die Abschreibungskosten die Leistung, Funktionalität und Fähigkeit der Vermögenswerte widerspiegeln, Einnahmen zu generieren.
Formel zur Berechnung des Abschreibungssatzes
Die Berechnung des korrekten Abschreibungssatzes ist bei dieser Methode sehr wichtig. Die folgende Formel für die Restmethode:
r=1 - (S / C) 1 / n, wo:
- r - Abschreibungssatz;
- n -Ablaufdatum des Objekts;
- S - der Wert des Objekts in Bezug auf den Saldo nach dem Ablaufdatum;
- C - Anschaffungskosten des Objekts.
Rechenbeispiel:
Wenn n=3 Jahre, S=64.000 und C=1.000.000, dann berechnen Sie den Abschreibungssatz.
r=1 - (64.000/1.000.000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Was müssen Sie für Berechnungen wissen?
Um die Verringerung der Abschreibung eines Vermögenswerts zu berechnen, müssen Sie Folgendes wissen:
- Vermögenswert: Die Anschaffungskosten des Gegenstands zuzüglich aller zusätzlichen Kosten, die erforderlich sind, um den Vermögenswert für seine beabsichtigte Verwendung vorzubereiten.
- Restwert: auch Restwert genannt. Dies ist der Wert des Vermögenswertes nach dem Ablaufdatum.
- Abschreibungssatz: Dies entspricht dem Prozentsatz, mit dem der Vermögenswert jedes Jahr abgeschrieben wird. Beispiel: 2 ist 200 %, 0, 5 ist 50 %.
Rechenschritte
Anhand der verfügbaren Informationen können Sie mit der Residuenmethode die Abschreibung in zwei Schritten berechnen:
Schritt 1. Berechnen Sie die Abschreibung mit der folgenden Formel:
Abschreibungsaufwand pro Jahr=(Nettobuchwert - Restwert)Abschreibungskennzeichen
Schritt 2. Berechnen Sie den Abschreibungsaufwand aus dem aktuellen Buchwert, um den verbleibenden Buchwert zu berechnen.
Diese Schritte müssen jedes Mal wiederholt werden, wenn das Objekt angewendet wird. Im letzten Jahr den Restwert vom aktuellen Buchwert abziehen undBuchen Sie den Betrag als Ausgabe.
Beachten Sie, dass dies nur eine Möglichkeit ist, den Restwert zu berechnen.
Warum gibt es unterschiedliche Abschreibungsmethoden?
Bei der linearen Abschreibung erfasst ein Unternehmen für jedes Jahr der Nutzungsdauer des Vermögenswerts einen gleichen Betrag an Abschreibungsaufwand. Die degressive Abschreibung überträgt mehr Abschreibungen in die ersten Jahre der Lebensdauer des Vermögenswerts. Dies funktioniert gut, wenn ein Unternehmen eine größere sofortige Steuergutschrift wünscht, aber die Abschreibungssteuergutschrift in späteren Jahren reduziert.
Betragsberechnung
Bei Anwendung der degressiven Methode werden die Rückstellungen des Vermögenswerts mit einem höheren Zinssatz abgeschrieben als bei der linearen Abschreibung. Um die degressive Abschreibung zu berechnen, gehen Sie wie folgt vor:
- Berechnen Sie den linearen Abschreibungsprozentsatz basierend auf der Nutzungsdauer und multiplizieren Sie ihn mit zwei. Wenn die Laufzeit beispielsweise 10 Jahre beträgt, wird sie mit 10 Prozent pro Jahr linear und mit 20 Prozent pro Jahr degressiv abgeschrieben.
- Multiplizieren Sie den Buchwert des Vermögenswerts mit dem doppelten Rückgangsprozentsatz, um den Abschreibungsaufwand zu ermitteln. Wenn ein Vermögenswert beispielsweise 5.000.000 Rubel wert ist, beträgt die Abschreibung nach der degressiven Methode 20 Prozent von 5.000.000 Rubel oder 1.000.000 Rubel.
- Ziehen Sie die kumulierte Abschreibung von den Anschaffungskosten des Vermögenswerts ab, um den aktuellen Buchwert zu ermitteln. In diesem Beispiel die neueder aktuelle Buchwert beträgt RUB 5.000.000 minus RUB 1.000.000 oder RUB 4.000.000.
- Multiplizieren Sie im nächsten Jahr den neuen Buchwert mit der doppelten Rückgangsrate des Vermögenswerts, um die Abschreibung in diesem Jahr zu ermitteln. In unserem Beispiel sind das 20 Prozent von 4.000.000 Rubel oder 800.000 Rubel.
- Wiederholen Sie den Vorgang, bis der Vermögenswert vollständig abgeschrieben ist.
Beispiel für Residualmethode 1
Das Unternehmen kauft einen Lieferwagen für 5.000.000 Rubel. Das Unternehmen schätzt, dass der Van jedes Jahr 40 % seines Wertes verlieren wird, mit Abschreibungskosten von 1.000.000 Rubel. Nach der degressiven Abschreibungsmethode würden die ersten fünf Jahre der Abschreibung wie folgt aussehen:
| Jahre | Rechnung 1 | Abschreibung | Rechnung 2 | Guthabenwert |
| Anschaffungskosten | 5.000.000 | |||
| 1 | (5.000.000 - 1.000.000)0, 4= | 1.600.000 | 5.000.000-1.600.000 | 3.400.000 |
| 2 | (3.400.000 - 1.000.000)0, 4= | 960 000 | 3.400.000- 960.000 | 2.440.000 |
| 3 | (2.440.000 -1.000.000) 0, 4= | 576 000 | 2.440.000 -576.000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1.864.000- 346.000 | 1.518.000 |
| 5 | (1.518.000 -1.000.000) 0, 4= | 207 000 | 1.518.000 - 207.000 | 1 311 000 |
Zweites Beispiel
Angenommen, der Wert des Vermögenswerts beträgt 1.000.000 Rubel und die Abschreibungsrate 10 % pro Jahr.
| Anlagewert | 1.000.000 Rubel |
| Abschreibung | |
| 1 Jahr: 10 % von 1.000.000 | 100.000 Rubel |
| Restwert | 900.000 Rubel |
| 2. Jahr: 10% von 900.000 Rubel | 90.000 Rubel |
| Restwert | 810.000 Rubel |
| Jahr 3: 10 % Rabatt auf RUB 810.000 | 81.000 Rubel |
| Restwert | 729.000 Rubel |
Bei der festen Methode bleibt die Höhe der Abschreibung konstant, aber bei der degressiven Methode wird die Höhe der jährlichen Abschreibung schrittweise reduziert. Es ist eine Tatsache!
Bei der Analyse von Residuen eignet sich die Reduktionsmethode für Vermögenswerte mitlange Lebensdauer, wie Maschinen und Geräte, Möbel, Autos usw.
Nach dieser Methode ist der reale Nutzungswert eines Vermögenswerts die Abschreibungs- und Reparaturkosten. Es liefert bessere Ergebnisse, weil in den Anfangsjahren, wenn die Reparaturkosten niedriger sind, die Abschreibung höher ist. Wenn ein Vermögenswert altert, steigen die Kosten für Reparaturen und die Höhe der Abschreibung sinkt. Somit bleibt der kumulative Einfluss der beiden Kostenarten in der Höhe des Gewinns jedes Jahr nahezu konstant.
Nachteil dieser Methode ist, dass es lange dauert, bis der Vermögenswert auf Null abgeschrieben ist, es sei denn, es wird ein sehr hoher Satz verwendet, in diesem Fall würden die früheren Jahre zu stark belastet.
Vergleich mit linearer Abschreibung
Eine alternative Methode ist die lineare Abschreibung. Während bei der Option der degressiven Methode die Abschreibung als Prozentsatz des Buchwerts des Vermögenswerts berechnet wird, verwendet die lineare Methode jedes Jahr denselben Betrag.
Linearer Verschleiß kann nicht zu einem höheren Leistungs- und Funktionsniveau früh im Leben eines Objekts führen. Für die meisten kleinen Unternehmen ist es jedoch ausreichend. Sie fühlen sich mit der linearen Methode viel wohler.
Unterschied zwischen Techniken
Im Folgenden sind die Hauptunterschiede zwischen der direkten Methode und der Restabschreibungsmethode aufgeführt.
| n/n | Die geradlinige Methode | n/n | Methode des MindestensGuthaben |
| 1. | Abschreibungshöhe und -höhe bleiben jedes Jahr gleich. | 1. | Der Satz bleibt gleich, aber die Höhe der Abschreibung wird schrittweise reduziert. |
| 2. | Der Abschreibungsprozentsatz wird jedes Jahr aus dem Wert der Vermögenswerte berechnet | 2. | Abschreibungsprozentsatz wird aus dem Buchwert des Vermögenswerts berechnet. |
| 3. | Am Ende der Lebensdauer des Vermögenswerts wird der Wert des Vermögenswerts auf Null oder den Restwert reduziert. | 3. | Der Wert eines Vermögenswertes sinkt am Ende seiner Lebensdauer nie auf null. |
| 4. | Je älter der Vermögenswert, desto höher die Reparaturkosten. Aber die Höhe der Abschreibung bleibt jedes Jahr gleich. Folglich steigt der Verschleiß von Jahr zu Jahr. Dadurch reduziert sich der Jahresgewinn sukzessive. | 4. | Die Höhe der Abschreibung sinkt allmählich und die Reparaturkosten steigen. Somit bleibt der Gesamtverschleiß jedes Jahr mehr oder weniger gleich. Daher führt dies zu einer geringen oder keiner Änderung des Jahresgewinns/-verlusts. |
| 5. | Die Berechnung der linearen Abschreibung ist relativ einfach. | 5. | Die Abschreibung lässt sich problemlos, aber mit einigen Schwierigkeiten berechnen. |
Wir vergleichen die beiden Methoden an konkreten Rechenbeispielen.
Beispiel für lineare Methode:
Ausrüstung in Form einer Maschine kostet 423.000 Rubel. Bewerbungszeitraum - 8 Jahre.
Abschreibungsbetrag pro Jahr: 423.000: 8=52.8775 Rubel
Weitere Möglichkeit: Berechnen Sie den jährlichen Prozentsatz der Abschreibung: 100/8=12,5%
Abschreibungsbetrag: 423.00012,5 % =52.875 RUB
Beispiel für Methode mit abnehmendem Saldo:
Ausgangsdaten: jährliche Abschreibungsrate 12,5%.
Die Höhe der Abschreibung in 1 Jahr ist gleich: 52.875 Rubel
Dieser Betrag wird von den Kosten der Maschine im 2. Jahr abgezogen: 423.000- 52.875=370.125 Rubel
Abschreibung im zweiten Jahr: 370.125 12,5 %=RUB 46.266
Monatlicher Abschreibungsbetrag: 46266 /12=3855 RUB
Restwert zweites Jahr:
370 125 – 46 266=RUB 323 859
Außerdem folgen die Berechnungen für 8 Jahre dem gleichen Muster.
Beschleunigungsfaktor
Die obigen Beispiele berücksichtigen jedoch nicht, dass das Anlagevermögen sehr intensiv genutzt werden kann, also viel schneller verschleißt. In einer solchen Situation fügen wir der Berechnungsformel einen weiteren Variablenwert hinzu - den Abschreibungsbeschleunigungsfaktor. Er darf nicht höher als 3 sein (Ziffer 19 PB 6/01). Es kann nur bei der Methode des degressiven Saldos verwendet werden. Bei anderen Abschreibungsmöglichkeiten gilt es als ungerechtfertigt.
In der Regel wird der Wert dieses Indikators vom Unternehmen festgelegtunabhängig und in seinen Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt. Aber sein Wert muss eine überzeugende Begründung haben. Als solche können die technische Dokumentation der Anlage, behördliche Genehmigungen, Arbeitspläne, Arbeitszeitnachweise, Abnahmebescheinigungen etc. herangezogen werden.
Die Formel der Residualmethode, die diesen Indikator verwendet, sieht folgendermaßen aus:
GN=1100 Ku/SPI, Jahresabschreibung=OSGN, Abschreibung jeden Monat=jährliche Abschreibung /12, OS=P - EIN, wo:
- Ku ist ein beschleunigender Faktor, den sich das Unternehmen selbst setzt. Wert zwischen 1 und 3;
- SPI - Nutzungsdauer des OS-Objekts;
- PS - Anschaffungskosten - das ist der Wert, mit dem das Objekt zur Buchh altung im Unternehmen akzeptiert wird;
- NA - kumulierte Abschreibung, dies ist die Höhe der Abschreibungen für das Objekt während der gesamten Nutzungsdauer;
- OS - Restwert, dies ist die Differenz zwischen den Anschaffungskosten und der Höhe der Abschreibung;
- GN - jährliche Abschreibungsrate - ein Wert in %, der den Anteil der Kosten des Objekts widerspiegelt, der jedes Jahr als Aufwand verrechnet wird.
Trockenbilanzmethode bei der Abschreibung
Dieses Konzept wird im Falle einer vorzeitigen Auflösung von Fonds verwendet, dh in einer Situation, in der sich ein Unternehmen von Anlagevermögen "trennen" muss, bevor deren Nutzungsdauer abgelaufen ist. Gleichzeitig bleibt während der Liquidation der Betrag der zu niedrig berechneten Abschreibung bestehen.
Anwenden der Eigenschaftsmethodik
Restmethode inImmobilienbewertung kann in Bezug auf Grundstücke verwendet werden. Sie erfolgt unter Berücksichtigung der Faktoren der Gewinnbildung. Ursprünglich wurde diese Methode in Bezug auf landwirtschaftliche Flächen entwickelt. In dieser Situation wird das Einkommen als Residual betrachtet. Die Methodik bewertet ein Stück Land mit Verbesserungen in Bezug auf seine kommerzielle Nutzung. Führen Sie eine Analyse der effektivsten Variante ihrer Anwendung mit Fokus auf die Generierung von Einnahmen durch.
Vorteile eines abnehmenden Guthabens
Der Hauptvorteil der Methode ist der Steuervorteil. Entsprechend dem degressiven Saldo kann das Unternehmen vorzeitig höhere Abschreibungsabzüge geltend machen. Die meisten Unternehmen werden wahrscheinlich eher früher als später Steuererleichterungen erh alten. Aus finanzbuchh alterischer Sicht ist das Abbauverfahren sinnvoll bei schnell an Wert verlierenden Wirtschaftsgütern wie Neuwagen und anderen Fahrzeugen. Bei diesen Vermögenswerten gleicht eine Verringerung der bilanziellen Abschreibung den Abschreibungsaufwand besser gegen den tatsächlichen Rückgang des beizulegenden Zeitwerts aus.
Der Einsatz der Methode ist dann gerechtfertigt, wenn das OS-Objekt schnell außer Betrieb genommen werden muss. Zum Beispiel ein Computer. Da jedes Jahr fortschrittlichere Modelle erscheinen, kann es sein, dass der Computer die Aufgaben auch dann nicht mehr bewältigen kann, wenn die Frist für dieses Objekt noch nicht abgelaufen ist.
Nachteile der Methodik
Es gibt einige Steuerszenarien, in denen ein Unternehmen größere Steuergutschriften möglicherweise nicht frühzeitig anwenden möchteBühne. Wenn ein Unternehmen beispielsweise bereits einen steuerlichen Jahresverlust hat, erhält es keinen zusätzlichen Steuerabzug. Eine gleichmäßige Verteilung der Abzüge kann Unternehmen helfen, höhere Steuerzahlungen in den Folgejahren zu vermeiden. Für Vermögenswerte, die nicht schnell an Wert verlieren, wie z. B. Geräte und Maschinen, ist die beschleunigte Abschreibungsmethode nicht logisch sinnvoll. Sie können diese Vermögenswerte basierend auf ihrer Nutzung genauer abschreiben.
Schlussfolgerung
Die Methode des abnehmenden Gleichgewichts ist besonders relevant für OS-Objekte, die sich sehr schnell (auch moralisch) abnutzen. Die Anschaffungskosten eines solchen Objekts werden durch monatliche Abschreibung ab dem Monat abgeschrieben, der auf den Zeitpunkt des Erwerbs dieses Objekts folgt. Residualmethode - eine Art der Bewertung des Anlagevermögens. Das ist verständlich.
Bei Ermittlung nach der Residuenmethode, basierend auf der Verwendung des Residualwerts und des Beschleunigungsfaktors.
Die Berechnung auf diese Weise basiert auf dem Wert des Restwerts, der Ihnen maximale Abzüge in den ersten Monaten und Jahren der Nutzung des Objekts ermöglicht. Und dann nehmen diese Beträge mit der Zeit ab. Mit der Einführung eines zusätzlichen Beschleunigungsfaktors durch das Unternehmen wird der Abschreibungsprozess noch schneller. Die Verwendung eines solchen Indikators muss jedoch begründet werden.
