Audit ist einer der dynamischsten Bereiche der Buchh altungswissenschaft. Dieser Begriff ist lateinischen Ursprungs und bedeutet „zuhören“. Bis heute gibt es viele Definitionen von Audit sowie Klassifikationen. Im Allgemeinen ist es gleichbedeutend mit Kontrolle und Verifizierung.
Unternehmen erstellen Finanzberichte über ihre Aktivitäten, die ihre Gesamtleistung widerspiegeln. Dieses Dokument wird von unabhängigen Parteien geprüft und bewertet, die es anhand allgemein anerkannter Industriestandards prüfen.
Laufzeit
Die Definition eines Audits besagt, dass es sich um eine Prüfung von Finanz- und Buchh altungsabschlüssen sowie von Dokumenten handelt, die die Aktivitäten des Unternehmens bestätigen, durch einen unabhängigen Spezialisten nach festgelegten Kriterien. Diese Prüfung und Bewertung ist eine Überarbeitung.
Eine genaue Definition von Audit ist jedoch schwierig zu geben. Wir laden Sie ein, sich mit den von verschiedenen Autoren vorgeschlagenen Formulierungen vertraut zu machen.
Nach Angaben der International Federation of Accountants
Audit ist die Überprüfung der Finanzinformationen einer Organisation, unabhängig davonob gewinnorientiert oder nicht. Auch dieser Prozess ist unabhängig von der Größe oder Rechtsform der Organisation. Eine solche Prüfung wird durchgeführt, um ein Urteil über die Aktivitäten des Unternehmens abzugeben.
Spicer- und Pegler-Definition von Audit
Dies ist die Art des Studiums von Jahresabschlüssen, Rechnungen und Geh altsschecks, die es dem Prüfer ermöglicht, sicherzustellen, dass die Bilanz ordnungsgemäß erstellt wird. Die Prüfung ermöglicht es Ihnen, sich ein wahrheitsgetreues und objektives Bild von der Lage des Unternehmens zu machen und zu prüfen, ob die Gewinn- und Verlustrechnung ein zuverlässiges und den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Lage der Geldflüsse für das Geschäftsjahr vermittelt mit den Angaben und Erläuterungen gegenüber dem Abschlussprüfer und dokumentiert.
Nach Angaben der American Accounting Association
Audit ist der systematische Prozess der objektiven Einholung und Bewertung von Nachweisen über Behauptungen über die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit eines Unternehmens. Dies sind auch Maßnahmen zur Bestimmung des Grads der Übereinstimmung zwischen den Aktivitäten der geprüften Organisation und den festgelegten Kriterien für Finanztransaktionen.
Nach Montgomery
Audit ist die systematische Prüfung der Bücher eines Unternehmens oder einer Organisation, um festzustellen, ob ein Verstoß vorliegt oder nicht, und um die Fakten über eine Finanztransaktion und ihre Ergebnisse zu ermitteln.
Aus den obigen Definitionen geht klar hervor, dass ein Revisionssystem die wissenschaftliche Untersuchung der Bücher und Aufzeichnungen über das Geschäftsgebaren ist. Es erlaubtder Wirtschaftsprüfer zu beurteilen, ob die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung ordnungsgemäß aufgestellt sind. Daher vermittelt es ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Finanzlage und des Cashflows des Unternehmens für den jeweiligen Zeitraum.
Fachkraft
Der Wirtschaftsprüfer muss verschiedene Bücher, Konten und relevante Dokumente überprüfen, um die Genauigkeit und Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses des Unternehmens sicherzustellen. Von Unternehmen wird erwartet, dass sie eine solche Prüfung bestehen, da dieses Ergebnis für ihre Reputation und ihren weiteren Erfolg sehr wichtig ist.
Die Ergebnisse der Prüfung sind für Aktionäre und Investoren sehr wertvoll, da sie zusätzliches Vertrauen in ihre Anlageentscheidungen schaffen.
Der Gutachter muss ein Fachmann sein, der in der Lage ist, die Beweise richtig zu beurteilen, um zu einem glaubwürdigen Urteil darüber zu gelangen, ob die wirtschaftliche Tätigkeit des Unternehmens einem festgelegten Satz von Verfahren und Standards entspricht oder nicht.
Obwohl ein hochqualifizierter Buchh alter erforderlich ist, um als Wirtschaftsprüfer zu arbeiten, können einige andere Berufe die Prüfung durchführen, je nach Zweck und Art der durchgeführten Prüfung. Für diese Mitarbeiter ist es wichtig, effektive Prüfungsergebnisse zu erh alten, um gegebenenfalls bestimmte Sanktionen zu verhängen oder eine Entscheidung zu treffen.
Ursprung und Entwicklung
Die Hauptprüfung war früher in erster Linie eine Rechnungslegungsmethode der Regierung. Zur Zeit der alten Ägypter, Griechenund den Römern gab es die Praxis, den Geldfluss staatlicher Institutionen zu prüfen.
Erst während der Industriellen Revolution (1750 bis 1850) begann sich die Wirtschaftsprüfung in der Betrugserkennung und Finanzberichterstattung zu entwickeln.
Zu Beginn des 20. Jahrhunderts wurde die Praxis der Berichterstattung, die auch die Bereitstellung von Dokumenten über die Prüfungsergebnisse beinh altete, standardisiert und als "Bericht des unabhängigen Wirtschaftsprüfers" bekannt.
Steigerung der Nachfrage nach Mitarbeitern führt zur Entwicklung des Testprozesses. Wirtschaftsprüfer haben eine Möglichkeit entwickelt, Schlüsselfälle strategisch auszuwählen, um die Gesamtleistung des Unternehmens zu bestimmen.
Es war eine erschwingliche Alternative dazu, jeden Fall im Detail durchzugehen. Es dauerte weniger Zeit als eine Standardprüfung.
Hauptmerkmale
Aus den oben dargestellten Definitionen einer Abschlussprüfung gibt es sechs Hauptfaktoren einer Finanzprüfung:
- Systemprozess.
- Trilaterale Beziehungen.
- Etablierte Prüfkriterien.
- Thema.
- Beweise.
- Meinung.
Ziele
Das Ziel einer Abschlussprüfung ist es, ein Urteil über die Ordnungsmäßigkeit des Jahresabschlusses abzugeben. Prozessziele können in zwei Arten unterteilt werden:
1. Einfach, beinh alten:
- Untersuchung des internen Kontrollsystems.
- Prüfung der rechnerischen Richtigkeit von Rechnungsbüchern, Geldfluss, diversen Abgüssen, Bilanzierung, etc.
- Prüfung der Authentizität und Gültigkeit von Transaktionen.
- KorrektheitsrevisionUnterschiede zwischen Kapital und Einkommen aufgrund der Art der Transaktionen.
- Bestätigung über das Bestehen und den Wert von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten.
2. Hilfswort, was bedeutet:
- Fehlererkennung und -vermeidung.
- Betrug erkennen und beseitigen.
- Ungenauigkeiten wie Unter- oder Überbewertung von Aktien erkennen.
Prüfbereich
Umfang der Überprüfung ist die Definition des Tätigkeitsbereichs und des Zeitraums der zu überprüfenden Aufzeichnungen.
Der Prüfbereich ist:
- Gesetzliche Anforderungen.
- Zuverlässige Informationen.
- Korrekte Kommunikation.
- Bewertung der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens..
- Tests.
Institutionen, die internationale Prüfungsstandards festlegen
Es gibt mehrere Institutionen, die Wirtschaftsprüfer beschäftigen, die für die Festlegung von GOSTs verantwortlich sind. Eine davon ist die IFAC oder die International Federation of Accountants (IFAC). Es ist eine unabhängige globale Organisation, die internationale Standards für Ethik, Sicherheit, Prüfung und Rechnungslegung im öffentlichen Sektor festlegt.
Die IFAC wurde 1977 gegründet und hat 179 Mitglieder und Mitarbeiter in 130 Ländern und Gerichtsbarkeiten. Die Organisation vereint mehr als 2,5 Millionen Buchh alter, die in der öffentlichen Praxis, in der Industrie, im Handel und in der Regierung tätig sind.
Es ist die IFAC, die durch unabhängige Benchmarking-Gremien akzeptierte und implementierte Standards festlegtEthik, Wirtschaftsprüfung, Buchh altungsausbildung.
Um sicherzustellen, dass die Aktivitäten der IFAC und der von der IFAC unterstützten unabhängigen Normungsgremien im öffentlichen Interesse liegen, wurde im Februar 2005 das International Public Interest Oversight Board (PIOB) gegründet.
Prüfungsarten
Lassen Sie uns die Klassifizierung von Schecks betrachten. Audit kann sowohl extern als auch intern sein. Betrachten wir jeden Typ separat.
Extern wird auch als finanziell und obligatorisch bezeichnet. Dabei wird die Richtigkeit des Jahresabschlusses der Organisation durch einen externen Mitarbeiter überprüft, der vom Unternehmen unabhängig ist und nach dem IFRS-System arbeitet. Das Gesetz in den meisten Gerichtsbarkeiten schreibt für hochwertige Unternehmen eine jährliche externe Prüfung vor.
Intern wird oft als betriebsbereit bezeichnet. Dieses Audit ist eine freiwillige Bewertungsaktivität, die von einer Organisation durchgeführt wird, um die Wirksamkeit der internen Kontrollen und des Risikomanagements sicherzustellen und zur Erreichung der Organisationsziele beizutragen. Interne Revisionen werden von Mitarbeitern des Unternehmens durchgeführt, die dem Prüfungsausschuss des Verw altungsrats rechenschaftspflichtig sind. Diese Personen sind verpflichtet, den Aktionären durch Erstellung einer allgemeinen Stellungnahme über das Ergebnis der durchgeführten Arbeiten Bericht zu erstatten.
Diese Form der Prüfung konzentriert sich normalerweise auf bestimmte Schlüsselaktivitäten, darunter:
- Überwachung der Wirksamkeit interner Kontrollen und Vorschläge zur Verbesserung der wirtschaftlichen Leistung.
- UntersuchungFälle von Betrug und Diebstahl.
- Durchsetzung von Gesetzen und Vorschriften.
- Nach Bedarf Finanz- und Betriebsinformationen anzeigen und überprüfen.
- Bewertung der Risikomanagementverfahren des Unternehmens.
- Untersuchung der Effizienz und Kosteneffizienz von Abläufen und Prozessen.
Die beiden betrachteten Verifizierungsarten sind die wichtigsten. Aufgrund der Art der Bestellung erfolgt die Prüfung:
- Freiwillig.
- Erforderlich.
Nach Art der Aktivität gibt es die folgenden Auditarten:
- Banking (für Finanzinstitute wie Banken).
- Versicherung (für UK).
- Exchange (für Währungsumtausch und Investmentorganisationen)..
- Allgemein (für alle Branchen).
In Richtung des Audits passiert das Audit:
- Horizontal (überprüft einen Prozess von Anfang bis Ende).
- Vertikal (betrifft alle Prozesse im Zusammenhang mit der zu prüfenden Finanztransaktion).
- Forward (Nachweis geht vom ersten Produktionsvorgang bis zum letzten).
- Umgekehrt (zunächst erfolgt eine Bewertung der vom Unternehmen erbrachten Leistungen, dann eine Überprüfung aller Prozesse, die zum Endergebnis geführt haben).
Nach Häufigkeit Auditarten:
- Primäre Steuerung.
- regelmäßig wiederholt (z. B. einmal im Jahr).
Je nach Entwicklungsstand erfolgt ein Audit:
- Risikobasiert (Testen Sie ausgewählte Transaktionen, bei denen das höchste Risiko möglich ist).
- Bestätigung (eine allgemeine strenge Prüfung, während derdie Zuverlässigkeit der Finanzinformationen über die Aktivitäten der Organisation wird bestätigt).
- systemorientiert (basierend auf der Analyse des im Unternehmen bestehenden internen Kontrollsystems).
Andere Prüfungsarten
Separat gibt es mehrere weitere Arten von Audits. Und die erste ist gerichtlich. Es beinh altet den Einsatz von Screening- und Ermittlungsfähigkeiten in Situationen, die rechtliche Auswirkungen haben können. Es wird von einem forensischen Buchh alter durchgeführt. Diese Arten von Überprüfungen können in den folgenden Fällen erforderlich sein:
- Betrugsuntersuchungen im Zusammenhang mit Veruntreuung von Geldern, Geldwäsche, Steuerhinterziehung und Insiderhandel.
- Quantifizierung von Versicherungsschäden.
- Gewinnbeteiligung von Geschäftspartnern im Streitfall berechnen.
- Bestimmung der mit dem Berufsstand der Wirtschaftsprüfer verbundenen beruflichen Fehlverh altensansprüche.
Die Ergebnisse der forensischen Untersuchung können vor Gericht als Gutachten in finanziellen Angelegenheiten verwendet werden.
Eine Steuerprüfung wird durchgeführt, um die Richtigkeit der von einem Unternehmen eingereichten Erklärungen zu beurteilen. Wird verwendet, um die Höhe einer Über- oder Untersteuerschuld zu bestimmen.
Ein Informationsaudit umfasst die Bewertung der Kontrollen in Bezug auf die IT-Infrastruktur in einer Organisation. Eine Überprüfung des Informationssystems kann als Teil einer Kontrollbewertung während einer internen oder externen Überprüfung durchgeführt werden.
Information Audit besteht normalerweise ausfolgende Aspekte:
- Design und internes Kontrollsystem.
- Informationssicherheit und Datenschutz.
- Betriebliche Effizienz und Effektivität.
- Informationsverarbeitung und Datenintegrität.
- Systementwicklungsstandards.
Environmental gibt eine Bewertung der Einh altung von regulatorischen und gesetzlichen Normen und Anforderungen für den Umweltschutz durch ein Unternehmen, das in einem beliebigen Bereich der Volkswirtschaft tätig ist. Auditoren überprüfen die Umweltverträglichkeit der verwendeten Rohstoffe, Geräte und Technologien, nehmen eine wirtschaftliche Bewertung der Umweltbelastung im Rahmen der Unternehmenstätigkeit vor und entwickeln Maßnahmen zur Behebung der festgestellten Probleme.
Sozialprüfung ist die letzte Art. Ein Merkmal des Audits ist, dass Experten die Effektivität des Unternehmens, den Stil seiner Arbeit, das Ausmaß und die Art seiner Auswirkungen auf die Gesellschaft bewerten. Das Sozialaudit ermöglicht es, den Grad der unternehmerischen Verantwortung zu ermitteln. Während des Audits werden die innerhalb der Organisation bestehenden formellen und informellen Grundsätze, die Meinungen von Partnern und anderen an den Aktivitäten des auditierten Unternehmens interessierten Personen ausgewertet.
Schlussfolgerung
Audit ist der systematische Prozess der Erlangung einer objektiven Beweiswürdigung in Bezug auf Aussagen zu Dokumenten oder Ereignissen wirtschaftlicher Art, um zu beurteilen, inwieweit sie vorgegebene Kriterien erfüllen, und die Ergebnisse zu melden.
